Πηγές:
Δελτίο Τύπου 24/7/2025
Α 1173/2024
Ε 2079/2024
Αρ. πρωτ.: Δ15Α 1136130 ΕΞ 2-10-2012
Με βάση την Α 1173/2024, οι «Δικαιούχοι επιστροφής του ειδικού φόρου κατανάλωσης πετρελαίου εσωτερικής καύσης (DIESEL) κινητήρων, που χρησιμοποιείται αποκλειστικά στη γεωργία, είναι τα φυσικά πρόσωπα τα οποία έχουν υποβάλλει Ενιαία Αίτηση Ενίσχυσης (Ε.Α.Ε.) για το εκάστοτε τρέχον ή το προηγούμενο του τρέχοντος έτος, είναι εγγεγραμμένοι στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων (Μ.Α.Α.Ε.) κατά την 1η Μαρτίου ή κατά την 1η Σεπτεμβρίου του εκάστοτε τρέχοντος έτους και τους έχει αποδοθεί η ιδιότητα του «επαγγελματία αγρότη» ή του «επαγγελματία αγρότη ως νεοεισερχόμενου στον αγροτικό τομέα».
Η επιδοτούμενη ποσότητα του πετρελαίου κινητήρων, για την οποία επιστρέφεται ο Ε.Φ.Κ., ανά δικαιούχο πρόσωπο, υπολογίζεται, με βάση την ποσότητα του πετρελαίου κινητήρων που έχει πράγματι διατεθεί βάσει των τιμολογίων πώλησης, που εκδίδονται εντός εκάστου έτους, για κάθε δικαιούχο πρόσωπο.».
Σημαντικό!
Έχει οριστεί η μέγιστη ετήσια δικαιούμενη ποσότητα -και συνεπώς η ετήσια επιδοτούμενη ποσότητα επιδότησης- που απαιτείται για την εκτέλεση κάθε είδους εργασιών σχετικά με καλλιέργεια ή ομάδα καλλιεργειών στο Παράρτημα Ι, καθώς και σε κάθε κατηγορία ή είδος ζωικού κεφαλαίου στο Παράρτημα II της Απόφασης Α.1173/2024.
Αρμόδια υπηρεσία για την επιστροφή του Ε.Φ.Κ. του πετρελαίου εσωτερικής καύσης (DIESEL) κινητήρων που χρησιμοποιείται αποκλειστικά στη γεωργία είναι η Γενική Διεύθυνση Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης (Γ.Δ.ΗΛΕ.Δ.) της Α.Α.Δ.Ε..
Διαδικασία και χρόνος καταβολής της επιστροφής του Ε.Φ.Κ.
1. Η επιστροφή Ε.Φ.Κ. καταβάλλεται στα δικαιούχα πρόσωπα ως εξής:
Περίπτωση (α) όταν έχει υποβληθεί δήλωση καλλιέργειας το 2024
α. Για πρόσωπα τα οποία έχουν υποβάλλει Ε.Α.Ε. για το προηγούμενο του τρέχοντος έτους:
αα. Έως τις 30 Απριλίου εκάστου έτους, για τις αγορές πετρελαίου κινητήρων για τις οποίες τα οικεία τιμολόγια πώλησης έχουν εκδοθεί και διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και esend της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) από την 1η Ιανουαρίου έως την 31η Μαρτίου του ίδιου έτους,
αβ. έως τις 31 Ιουλίου εκάστου έτους, για τις αγορές πετρελαίου κινητήρων για τις οποίες τα οικεία τιμολόγια πώλησης έχουν εκδοθεί και διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και esend της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) από την 1η Ιανουαρίου έως την 30η Ιουνίου του ίδιου έτους, αφαιρουμένου του ποσού που έχει καταβληθεί σύμφωνα με την περ. αα,
Σε αυτές τις περιπτώσεις απαιτείται ο δικαιούχος να είναι εγγεγραμμένος στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων (Μ.Α.Α.Ε.) κατά την 1η Μαρτίου του τρέχοντος έτους και να του έχει αποδοθεί η ιδιότητα του «επαγγελματία αγρότη» ή του «επαγγελματία αγρότη ως νεοεισερχόμενου στον αγροτικό τομέα».
αγ. έως τις 31 Οκτωβρίου εκάστου έτους, για τις αγορές πετρελαίου κινητήρων για τις οποίες τα οικεία τιμολόγια πώλησης έχουν εκδοθεί και διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και esend από την 1η Ιανουαρίου έως την 30η Σεπτεμβρίου του ίδιου έτους, αφαιρουμένου του ποσού που έχει καταβληθεί σύμφωνα με τις περ. αα' και αβ',
αδ. έως τις 30 Δεκεμβρίου εκάστου έτους, για τις αγορές πετρελαίου κινητήρων για τις οποίες τα οικεία τιμολόγια πώλησης έχουν εκδοθεί και διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και esend από την 1η Ιανουαρίου έως την 30η Νοεμβρίου του ίδιου έτους, αφαιρουμένων των ποσών που έχουν καταβληθεί σύμφωνα με τις περ. αα, αβ' και αγ' και
αε. έως τις 31 Ιανουαρίου του εκάστοτε επομένου έτους, για τις αγορές πετρελαίου κινητήρων για τις οποίες τα οικεία τιμολόγια πώλησης έχουν εκδοθεί και διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και esend από την 1η Ιανουαρίου έως την 31η Δεκεμβρίου του προηγουμένου έτους, αφαιρουμένων των ποσών που έχουν καταβληθεί σύμφωνα με τις περ. αα', αβ', αγ' και αδ'.
Περίπτωση (β) όταν δεν έχει υποβληθεί δήλωση καλλιέργειας το 2024, αλλά υποβλήθηκε το 2025
β. Για πρόσωπα τα οποία δεν έχουν υποβάλλει Ε.Α.Ε. για το προηγούμενο του τρέχοντος έτους και έχουν υποβάλλει Ε.Α.Ε. για το τρέχον έτος:
βα. Έως τις 31 Οκτωβρίου εκάστου έτους, για τις αγορές πετρελαίου κινητήρων για τις οποίες τα οικεία τιμολόγια πώλησης έχουν εκδοθεί και διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και esend από την 1η Ιανουαρίου έως την 30η Σεπτεμβρίου του ίδιου έτους,
ββ. έως τις 30 Δεκεμβρίου εκάστου έτους, για τις αγορές πετρελαίου κινητήρων για τις οποίες τα οικεία τιμολόγια πώλησης έχουν εκδοθεί και διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και esend από την 1η Ιανουαρίου έως την 30η Νοεμβρίου του ίδιου έτους, αφαιρουμένων των ποσών που έχουν καταβληθεί σύμφωνα με την περ. βα' και
βγ. έως τις 31 Ιανουαρίου του εκάστοτε επόμενου έτους, για τις αγορές πετρελαίου κινητήρων για τις οποίες τα οικεία τιμολόγια πώλησης έχουν εκδοθεί και διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και esend από την 1η Ιανουαρίου έως την 31η Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους, αφαιρουμένων των ποσών που έχουν καταβληθεί σύμφωνα με τις περ. βα' και ββ'.
Για τις καταβολές των περ. αγ, αδ, αε, βα, ββ' και βγ' απαιτείται ο δικαιούχος να είναι εγγεγραμμένος στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων (Μ.Α.Α.Ε.) κατά την 1η Σεπτεμβρίου του τρέχοντος έτους και να του έχει αποδοθεί η ιδιότητα του «επαγγελματία αγρότη» ή του «επαγγελματία αγρότη ως νεοεισερχόμενου στον αγροτικό τομέα».
Προσοχή!
- Οι κάτοχοι άδειας λειτουργίας πρατηρίων παροχής καυσίμων δημόσιας χρήσης οφείλουν να τηρούν τις υποχρεώσεις τους ως προς την ηλεκτρονική διαβίβαση των δεδομένων εντός των τιθέμενων προθεσμιών, στις ψηφιακές πλατφόρμες myDATA και eSend της Α.Α.Δ.Ε. και
- οι αγρότες για να ωφεληθούν από την επιστροφή του Ε.Φ.Κ. πρέπει να ζητούν την έκδοση τιμολογίου από τα πρατήρια παροχής καυσίμων δημόσιας χρήσης.
- Στην περίπτωση κατά την οποία ο εκδότης των τιμολογίων, στην προκειμένη περίπτωση οντότητα - κάτοχος άδειας λειτουργίας πρατηρίων παροχής καυσίμων δημόσιας χρήσης, δεν τηρεί την υποχρέωση της ηλεκτρονικής διαβίβασης των δεδομένων εντός των τιθέμενων προθεσμιών, η διαβίβαση από το λήπτη των τιμολογίων, στην προκειμένη περίπτωση δικαιούχο επιστροφής Ε,Φ,Κ, (οντότητα - επαγγελματία αγρότη), πραγματοποιείται πριν από τη λήξη προθεσμίας υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. που αφορά τις υπόχρεες οντότητες που τηρούν είτε διπλογραφικό είτε απλογραφικό λογιστικό σύστημα.
- Στην περίπτωση κατά την οποία ο εκδότης διαβιβάσει δεδομένα με απόκλιση, ο λήπτης διαβιβάζει στο ίδιο χρονικό διάστημα ανά περίπτωση τηρούμενου λογιστικού συστήματος με σχετική επισήμανση περί απόκλισης διαβίβασης.
- Ειδικά για τους λήπτες που δεν υπάγονται σε Φ.Π.Α., η διαβίβαση των δεδομένων παράλειψης και απόκλισης διαβίβασης διενεργείται μέχρι την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. των τηρουντων απλογραφικό λογιστικό σύστημα.
Συνεπώς, για να πραγματοποιηθεί η επιστροφή Ε.Φ.Κ. για τις αγορές πετρελαίου κινητήρων που χρησιμοποιήθηκε αποκλειστικά στη γεωργία από επαγγελματίες ή/και νεοεισερχόμενους αγρότες απαιτείται η εκδοση τιμολογίων και η διαβίβαση στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και eSend της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων!
Σημαντικό!
Α1060/2021 όπως τροποποιήθηκε με την Α 1273/2021
Φορολογική αντιμετώπιση και myDATA… της επιστροφής του Ε.Φ.Κ. αγροτικού πετρελαίου
Η επιστροφή Ε.Φ.Κ. αγροτικού πετρελαίου δεν θα μπορούσε να αντιμετωπιστεί διαφορετικά από τον τρόπο αντιμετώπισης που έχει η επιστροφή του Ε.Φ.Κ. του πετρελαίου εσωτερικής καύσης κίνησης, το οποίο χρησιμοποιείται π.χ. από τις βιομηχανικές, τις ξενοδοχειακές επιχειρήσεις, κ.λπ..
«….. το ποσό του Ε.Φ.Κ. που επιστρέφεται στις επιχειρήσεις και το οποίο έχει εκπέσει από τα ακαθάριστα έσοδα αυτών κατά την αγορά του πετρελαίου είτε ως έξοδο, είτε με την ενσωμάτωσή του στο κόστος πωληθέντων, αποτελεί ακαθάριστο έσοδο της χρήσης μέσα στην οποία αυτό εισπράττεται από τους δικαιούχους…».
Συνεπώς, δεν υφίσταται διαφορετική αντιμετώπιση της επιστροφής του Ε.Φ.Κ. αγροτικού πετρελαίου, καθώς αποτελεί επιστροφή μέρους του εξόδου που έχει υπολογιστεί και συμπεριληφθεί στην άσκηση αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας.
Συνοπτικά:
- Καταχωρείται σε Ειδική Στήλη στο Βιβλίο των Εσόδων του επαγγελματία αγρότη που υπάγεται στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α..
Πρόταση για χρήση του Λογαριασμού 74 Επιχορηγήσεις και διάφορα έσοδα πωλήσεων
- Αντιμετωπίζεται ως Λοιπά Έσοδα /Συνήθη
Λοιπά συνήθη έσοδα
«Αναγράφονται τα έσοδα από επιχορηγήσεις/επιδοτήσεις δαπανών και τα λοιπά λειτουργικά έσοδα όπως αυτά που προκύπτουν από παρεπόμενες δραστηριότητες.
Σύμφωνα με τα ΕΛΠ, κρατική επιχορήγηση είναι η ενίσχυση από το κράτος με τη μορφή μεταφοράς πόρων σε μια οντότητα, σε ανταπόδοση για παρελθούσα ή μελλοντική συμμόρφωση με συγκεκριμένες συνθήκες που σχετίζονται με τις λειτουργικές της δραστηριότητες. Δεν περιλαμβάνονται στις κρατικές επιχορηγήσεις εκείνες οι μορφές κρατικής ενίσχυσης στις οποίες δεν μπορεί εύλογα να αποδοθεί μια αξία καθώς και συναλλαγές με το κράτος, οι οποίες δεν μπορούν να διακριθούν από τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της οντότητας.» (Ανάλυση Κονδυλίων Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης).
- Καταχωρείται στη Δήλωση Φ.Π.Α. στον Κωδικό 310 και 312
- myDATA χρησιμοποιείται:
- Τύπος Παραστατικού 1.1 Τιμολόγιο Πώλησης
Ο χαρακτηρισμός εσόδων επειδή επηρεάζει το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα θα είναι με 1.5 Λοιπά Έσοδα/ Κέρδη (+) / (-), με κωδ. είτε Ε3_562 Λοιπά Συνήθη Έσοδα
Ο χαρακτηρισμός Φ.Π.Α. σε κάθε περίπτωση είναι με κατ. 7 [0%] και επιλογή 27 Λοιπές Εξαιρέσεις Φ.Π.Α. (Επιδοτήσεις-Επιχορηγήσεις)