Σε συνεργασία με τον Ηλία Χατζηγεωργίου - Φοροτεχνικό, Πρόεδρο Επιτροπής Λογιστών Ε.Ε.Α.
Τον πιάσαμε τον Μάη την προηγούμενη Παρασκευή, με ομολογουμένως ιδιαίτερες καιρικές συνθήκες, οι οποίες περισσότερο θύμιζαν πρωτοχρονιά παρά πρωτομαγιά. Σε αυτό συνετέλεσε η αιφνιδιαστική ψυχρή εισβολή που επέλεξε να κάνει την εμφάνιση της την προηγούμενη Παρασκευή και έτσι μετέτρεψε το τριήμερο από το αναμενόμενο ανοιξιάτικο σε ένα χειμωνιάτικο τριήμερο με χιόνια στα ορεινά και με αναμμένα τζάκια και καλοριφέρ. Βέβαια, εκ του αποτελέσματος φάνηκε ότι αρκετοί δεν πτοήθηκαν από αυτό, αφού η φύση του ανθρώπου είναι να αναπροσαρμόζεται στις καιρικές συνθήκες, αρκεί να θυμάται την ανθρώπινη υπόσταση του. Όταν, λοιπόν, την θυμάται, πάντα βρίσκει τρόπο να περνάει καλά, ακόμα και με χιόνια στις παραλίες.
Στα δικά μας τώρα, η μάχη με τις δηλώσεις καλά κρατεί, με την πρώτη προθεσμία, αυτή του 4%, να πλησιάζει, αφού η προθεσμία υποβολής για αυτήν είναι μέχρι την άλλη Παρασκευή 15 Μαΐου. Μέχρι στιγμής έχουν υποβληθεί περίπου 3,1 εκατ. φορολογικές δηλώσεις φυσικών προσώπων και περίπου το 27% εξ αυτών είναι χρεωστικές. Δεν ξέρουμε σε τι νούμερο θα φτάσει το «κοντέρ» μέχρι την άλλη Παρασκευή, αλλά και για όσους δεν προλάβουν το 4%, ψυχραιμία. Μιλάμε για 10 ευρώ ανά 1.000 ευρώ φόρου, αν η δήλωση γίνει από 16 Μαΐου μέχρι 15 Ιουνίου και για 20 ευρώ ανά 1.000 ευρώ φόρου αν η δήλωση γίνει από 16 Ιουνίου έως τις 15 Ιουλίου ή 30 Ιουλίου αν είναι μέλος Ο.Ε. ή Ε.Ε. με απλογραφικά βιβλία. Το είχαμε τονίσει και σε προηγούμενα άρθρα μας, αλλά δεν είναι κακό να το επαναλάβουμε, γιατί όσο πλησιάζουμε προς τις 15 Μαΐου θα υπάρχουν οι «απαιτητικοί» που δεν θα θέλουν να χάσουν την έκπτωση, που μάλιστα πολλοί από αυτούς δεν θα την αξιοποιήσουν κιόλας, αφού τελικά θα πληρώσουν με δόσεις τον φόρο. Ψυχραιμία λοιπόν… Το σημαντικό είναι να γίνει η δήλωση σωστά, με τα σωστά δεδομένα, με τις σωστές καταγραφές ενοικίων, με τα σωστά λογιστικά αποτελέσματα και πάει λέγοντας. Στη ζωή, αλλά ειδικότερα και στο φορολογικό κομμάτι, θα πρέπει να θυμόμαστε τη γνωστή παροιμία «όποιος βιάζεται σκοντάφτει» και αν γίνει λάθος το στραβοπάτημα μπορεί να κοστίσει πολύ ακριβά.
Και μίας και λέμε για στραβοπάτημα, στην εβδομάδα που μας πέρασε υπήρξαν αρκετοί φορολογούμενοι που έλαβαν ένα email από την Α.Α.Δ.Ε., με τίτλο «Αδήλωτα εισοδήματα βραχυχρόνιων μισθώσεων φορολογικού έτους 2020 (ή 2021-2022- 2023) – Απαιτούνται ενέργειές σας.». Καταρχάς, θα ανοίξουμε μία μικρή παρένθεση, σχολιάζοντας τον τίτλο του email. Το «απαιτούνται ενέργειες σας» φαίνεται ότι άρεσε την προηγούμενη φορά με τους Κ.Α.Δ., οπότε μάλλον θα πρέπει να το συνηθίσουμε, αφού όπως φαίνεται θα μας συντροφεύει σε email παρόμοιου τύπου. Βέβαια, στην συγκεκριμένη περίπτωση των ενοικίων, ταιριάζει αρκετά περισσότερο από την περίπτωση των Κ.Α.Δ., δεδομένου ότι πρόκειται για διαφορές που βρέθηκαν στα δηλωμένα εισοδήματα από βραχυχρόνιες μισθώσεις, μετά από διασταυρωτικούς ελέγχους που έκανε η Α.Α.Δ.Ε. μεταξύ των φορολογικών δεδομένων της και των δεδομένων που έλαβε από τις ψηφιακές πλατφόρμες Airbnb Ireland UC, Booking.com B.V. και Vrbo_Expedia Group Vacation Rentals Ireland Limited (EGVR).
Στο μήνυμα της η Α.Α.Δ.Ε. ενημερώνει για τα στοιχεία που έλαβε από τις συγκεκριμένες εφαρμογές, αναλύοντας το ποσό για την κάθε εφαρμογή και στην συνέχεια δίνει δύο δυνατότητες στον φορολογούμενο. Πρώτον, την συμμόρφωση με υποβολή τροποποιητικής δήλωσης που θα συμφωνεί με τα ποσά που στάλθηκαν από τις εφαρμογές ή δεύτερον αποστολή απόψεων του φορολογούμενου αν κρίνει ότι διαφωνεί με τα στοιχεία των εφαρμογών. Φυσικά, υπάρχει περίπτωση να πρέπει να γίνουν και τα δύο, δηλαδή ναι μεν να υπάρχουν όντως διαφορές από τα δηλωθέντα, που θα πρέπει να δηλωθούν με τροποποιητική δήλωση, αλλά ο φορολογούμενος να διαφωνεί με τα λεγόμενα των εφαρμογών, άρα να πρέπει να εκφράσει και τις απόψεις του. Σε αυτή την περίπτωση κάνει την τροποποιητική δήλωση που κρίνει και μετά εκθέτει και τις απόψεις του στην φορολογική αρχή μέσω αιτήματος στην επιλογή συμμόρφωση μετά από ειδοποίηση βάσει διασταύρωσης εντοπισμού φορολογικής υποχρέωσης εισοδήματος, με υποβολή δικαιολογητικών/ διευκρινίσεων/ χειρόγραφης δήλωσης, κάτι που θα πρέπει επίσης να κάνει αν ο φορολογούμενος κρίνει ότι δεν πρέπει να κάνει κάποια τροποποιητική.
Οι προθεσμίες που ορίζονται στις ειδοποιήσεις είναι η 15η Ιουνίου 2026 για το φορολογικό έτος 2020 και ή 30η Ιουλίου για τα φορολογικά έτη 2021 και μετά. Η διαφορετικότητα στην προθεσμία προφανώς και έγκειται στο γεγονός ότι η χρήση 2020 παραγράφεται στο τέλος του έτους, οπότε θα πρέπει να υπάρχει περισσότερος χρόνος στην φορολογική αρχή να εξετάσει τα στοιχεία που έχει στα χέρια της, σε σχέση με τα στοιχεία που απάντησε ο φορολογούμενος. Φυσικά, οι απαντήσεις μπορεί να ποικίλουν, οπότε όσοι έλαβαν το συγκεκριμένο email θα πρέπει να το μελετήσουν και να αναζητήσουν τα όποια στοιχεία έχουν στην κατοχή τους σε σχέση με τους δικαιούχους του εισοδήματος, αλλά και το ύψους αυτού, αφού έχει αποδειχθεί πολλές φορές ότι τα στοιχεία που έρχονται από το εξωτερικό έχουν λάθη σε σχέση με την αντιμετώπιση του φορολογητέου εισοδήματος που αναλογεί στον φορολογούμενο, λάθη τα οποία θα πρέπει να εντοπίσουν και να αναδείξουν, ώστε να μην φορολογηθούν με βάση τα λανθασμένα στοιχεία που ήρθαν από το εξωτερικό.
Στην περίπτωση που δεν κάνει τίποτα ο φορολογούμενος, το email αναφέρει ότι «η υπόθεσή σας θα προωθηθεί κατά προτεραιότητα σε επόμενο στάδιο διερεύνησης και αξιολόγησης και ενδέχεται να υπαχθεί σε διαδικασία ελέγχου», κάτι το οποίο προφανώς και θα μπορεί να γίνει ακόμα και αν έκανε και τα δύο, αλλά η φορολογική αρχή διαφωνεί με τα δηλούμενα και τις απόψεις του φορολογούμενου. Για να το πάμε και λίγο παρακάτω, όμως, η υπόθεση προφανώς και μας θυμίζει την περίπτωση μη δηλούμενων εισοδημάτων από το εξωτερικό, από στοιχεία που προέκυψαν από την ανταλλαγή πληροφοριών των κρατών μεταξύ τους, οπού και σε αυτή την περίπτωση αποδείχθηκε πολλές φορές ότι βρέθηκαν «λαβράκια», αλλά και σε άλλες φορές ότι αρκούσε μία επεξήγηση από τον φορολογούμενο και ότι τα πράγματα δεν ήταν όπως φαίνονταν.
Αν το σκεφτούμε σφαιρικότερα και οι δύο καταστάσεις, αλλά και πολλές άλλες, μας οδηγούν στο βασικό συμπέρασμα σε σχέση με τα στοιχεία επικοινωνίας που ορίζει ο φορολογούμενος στην Α.Α.Δ.Ε., αλλά και σε άλλες δημόσιες υπηρεσίες. Εδώ και πάρα πολλά χρόνια τονίζουμε ότι το email επικοινωνίας πρέπει να είναι αυτό που παρακολουθεί ο φορολογούμενος ή έστω κάποιος οικείος του, γιατί όπως έχει εξελιχθεί η επικοινωνία με τις αρχές αν ξεφύγει ένα email μπορεί να μπεις σε μπελάδες που ενδεχομένως θα είχες προλάβει αν απλά παρακολουθούσες το email σου. Πολλοί επιλέγουν να έχουν μόνο το email του λογιστή, αλλά όσο περνάει ο καιρός και αυξάνεται η επικοινωνία, εμείς προσωπικά καταλήγουμε στο συμπέρασμα ότι κάτι τέτοιο πλέον είναι ευθύνη και μάλιστα μεγάλη, η οποία πρέπει να επιλέγεται και όχι να «φορτώνεται» και αν επιλέγεται να πληρώνεται από αυτόν που την «απολαμβάνει».
Κλείνοντας, αφήσαμε κάτι το οποίο θεωρούμε πολύ σημαντικό και αν μας επιτρέπεται μπορούμε να το θεωρήσουμε και εμείς, μία προσωπική νίκη, μαζί φυσικά με όσους άλλους συναδέλφους συνετέλεσαν σε αυτό. Έχει να κάνει με την αλλαγή των προστίμων του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν. 5104/2024), που προβλέπονται στο άρθρο 53 του νόμου, δηλαδή τα περιβόητα πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής. Είναι πολλά χρόνια που μέσω της αρθρογραφίας μας σε αυτή την στήλη τονίζουμε ότι ήταν τελείως παράλογο να πληρώνεις 250 ευρώ ή 500 ευρώ πρόστιμο για έναν φόρο που σου ξέφυγε αξίας 5, 10 ή και 20 ευρώ ή και λιγότερο. Εδώ και πολλά χρόνια τονίζαμε ότι αυτό που πολύ ορθά εφαρμόστηκε στις φορολογικές δηλώσεις, όπου δεν επιβάλλεται το εν λόγω πρόστιμο αν ο φόρος δεν ξεπερνάει τα 100 ευρώ, έπρεπε να μεταφερθεί και στις ένα σωρό άλλες δηλώσεις έμμεσων ή άμεσων φόρων. Αυτή η αδικία διορθώνεται, λοιπόν, αφού όταν ο φόρος δεν ξεπερνά τα 100 ευρώ, τότε δεν θα επιβάλλεται το εν λόγω πρόστιμο και μάλιστα αυτό θα ισχύει αναδρομικά από 19/4/2024.
Επιπλέον, στο ίδιο νομοσχέδιο, διορθώνεται και η αδικία σε σχέση με τις μηδενικές ή πιστωτικές εκπρόθεσμες αρχικές δηλώσεις Φ.Π.Α., που αιφνιδιαστικά με την εφαρμογή της εγκυκλίου Ε.2029/2025 επιβαρύνονταν με πρόστιμο 250 ή 500 ευρώ , αντί για τα 100 ευρώ που προβλέπονταν έως τότε, κάτι που μάλιστα το όρισε η εν λόγω εγκύκλιος με αναδρομικότητα από 19/4/2024. Με το εν λόγω νομοσχέδιο επανέρχεται το 100ρικο και μάλιστα από 19/4/2024, άρα επί της ουσίας τα υψηλότερα πρόστιμα δεν μπήκαν ποτέ σε εφαρμογή.
Περαιτέρω ανάλυση στο θέμα μπορείτε να διαβάσετε το εξαιρετικό άρθρο της επιστημονικής ομάδας του Taxheaven, όπου καταγράφονται αναλυτικότατα οι διαφορές των προστίμων στο τι ίσχυε μέχρι στιγμής και το τι θα ισχύει μετά την ψήφιση του νομοσχεδίου.
Καλό Σαββατοκύριακο σε όλους και με καθυστέρηση μία εβδομάδα, καλό μήνα.