Σε συνεργασία με τον Ηλία Χατζηγεωργίου - Φοροτεχνικό, Πρόεδρο Επιτροπής Λογιστών Ε.Ε.Α.
Χωρίς να το πάρουμε είδηση, ο πρώτος μήνας του έτους αποτελεί παρελθόν. Εδώ που τα λέμε, λίγο οι γιορτές, λίγο οι ευχές, λίγο οι πρώτες βασιλόπιτες, λίγο οι πρώτες προθεσμίες και έτσι, χωρίς να το καταλάβουμε, περνάνε σαν νεράκι οι πρώτες 31 ημέρες του έτους. Τουλάχιστον από την Κυριακή και μετά θα σταματήσουμε να σκεφτόμαστε για το αν θα πρέπει να ευχόμαστε καλή χρονιά ή όχι. Πλέον μπαίνουμε στον δεύτερο μήνα του έτους και έτσι οι ευχές για καλή χρονιά μένουν μόνο για όσες βασιλόπιτες θα κοπούν από εδώ και στο εξής, οι οποίες συνηθίζεται βέβαια να φτάνουν μέχρι τον Μάρτιο.
Στα δικά μας «λημέρια», σήμερα είναι η τελευταία ημέρα υποβολής του Φ.Π.Α. 4ου τριμήνου για τις επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία που είχαν κάνει έναρξη έως τις 31/12/2023. Οι επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία που είχαν κάνει έναρξη από 1/1/2024 και μετά, για τουλάχιστον δύο έτη λειτουργίας, θα έχουν τη χαρά να νιώθουν σαν επιχειρήσεις με διπλογραφικά βιβλία, αφού υποβάλλουν Φ.Π.Α. σε μηνιαία βάση, άρα τώρα υποβάλλουν το Φ.Π.Α. Δεκεμβρίου 2025. Το ζήτημα το είχαμε αναλύσει στο άρθρο μας «τελικά να το γυρίσουν ή όχι τα απλογραφικά βιβλία σε μηνιαίο Φ.Π.Α.;», που είχε δημοσιευθεί λίγο μετά την έκδοση της σχετικής εγκυκλίου που έδινε οδηγίες για τη διαδικασία μετάβασης των υπόχρεων επιχειρήσεων σε μηνιαίο καθεστώς.
Στο ίδιο άρθρο είχαμε αναρωτηθεί για το αν θα επιλέξει κάποιος την εθελοντική μετάβαση στη μηνιαία υποβολή και είχαμε επιχειρηματολογήσει για το ότι προσωπικά δεν βρίσκουμε κανέναν λόγο στο να μπει κάποιος σε αυτή τη διαδικασία, αφού επιφέρει μόνο ρίσκα και μειονεκτήματα. Θεωρούμε ότι θα ήταν χρήσιμο να υπάρξει ένα στατιστικό στοιχείο για το πόσες επιχειρήσεις μπήκαν εθελοντικά στο μηνιαίο καθεστώς από την 1η Οκτωβρίου έως σήμερα. Επίσης, το ίδιο στατιστικό θα ήταν καλό να υπάρξει για το πόσες επιχειρήσεις που έκαναν έναρξη μετά την 1/1/2024 θα συνεχίσουν στη μηνιαία υποβολή και μετά τη λήξη της δίχρονης υποχρέωσης τους για μηνιαία υποβολή. Οι επιχειρήσεις που έχουν κάνει έναρξη στο διάστημα 1/1/2024 - 31/3/2024 μπορούν σταδιακά να επανέλθουν στο τρίμηνο καθεστώς, άρα θα μπορούμε να έχουμε μία πρώτη ένδειξη για αυτό.
Για να μην μακρηγορούμε επί του θέματος, όσο είναι σε εφαρμογή τα πρόστιμα της εγκυκλίου Ε.2059/2025 εκτιμούμε ότι τα ποσοστά των επιχειρήσεων που εθελοντικά επιλέγουν μηνιαία υποβολή θα πλησιάζουν στο μηδέν και αυτές που θα διατηρούν το μονοψήφιο ποσοστό θα είναι αυτές που ξέχασαν να το αλλάξουν και όχι αυτές που πραγματικά το επιθυμούν.
Φυσικά, δεν ευθύνεται μόνο η εγκύκλιος των προστίμων για αυτή την επιλογή. Μεγάλη «ευθύνη» έχει και ο γενικότερος «κόλαφος» που επικρατεί με ένα σορό προθεσμίες που τρέχουν από εδώ και από εκεί, για διαδικασίες είτε αμιγώς λογιστικές - φοροτεχνικές, είτε σε αυτές που ανήκουν στο ευρύτερο φάσμα των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, που πολλοί, καλώς ή κακώς, τείνουν να χαρακτηρίσουν ως λογιστικές υποχρεώσεις. Βέβαια, πολλές από αυτές ή μάλλον για να το πούμε καλύτερα όλες αυτές οι διαδικασίες γενούν πρόστιμα και μάλιστα πάρα πολύ υψηλά. Ο φοροτεχνικός πολλές φορές επωμίζεται, χωρίς να είναι επιλογή του, τον ρόλο του να ενημερώσει την επιχείρηση για την εν λόγω υποχρέωση της. Το πώς προκύπτει αυτό το γνωρίζουμε όλοι μας πολύ καλά. Βέβαια, πολλές φορές την ενημέρωση την κάνει και η Α.Α.Δ.Ε. με τα γνωστά email, αλλά όλοι γνωρίζετε την τελική «πορεία» των συγκεκριμένων email. Είτε μένουν αδιάβαστα, είτε διαβάζονται, αλλά ο φοροτεχνικός καλείται να τα μεταφράσει, είτε προωθούνται απευθείας στον φοροτεχνικό ατόφια χωρίς ούτε μία καλημέρα. Οι πιθανότητες να τα διαβάσει ο επιχειρηματίας και να ενεργήσει μόνος του χωρίς «μεταφραστή» εξαντλούνται στα ίδια μονοψήφια νούμερα που προαναφέραμε, άρα σχεδόν όλοι θέλουν τον «μεταφραστή» τους.
Προφανώς και ο συγκεκριμένος ρόλος του μεταφραστή που επωμίζεται ο λογιστής - φοροτεχνικός δεν είναι πρωτόγνωρος, αλλά είναι διαχρονικός. Όμως, τα τελευταία χρόνια το πρόβλημα είναι ότι αφενός οι «μεταφράσεις» έχουν γίνει υπερβολικά πολλές και αφετέρου πολλές από αυτές είναι πολύ δύσκολες ακόμα και για τον ίδιο τον μεταφραστή που καλείται να τις κάνει σε υπερβολικά εκβιαστικό διάστημα. Αν αυτό συνδυαστεί μαζί με όλες τις υπόλοιπες υποχρεώσεις που τρέχουν και τον κυνηγούν, παράλληλα με τις ουκ ολίγες προθεσμίες που και αυτές αυξάνονται εκθετικά, το κοκτέιλ γίνεται για άλλη μία φορά εκρηκτικό. Αν επίσης συνδυάσουμε το γεγονός ότι και τα «κοκτέιλ» αυξάνονται εξίσου σε εκθετική μορφή, τότε πάμε σε κατηγορίες μη μετρήσιμες.
Εδώ είμαστε φυσικά για να ανταπεξέλθουμε, αλλά θα πρέπει να υπάρχει και μία παράλληλη κατανόηση από αυτόν που κάνει το «αλκοτέστ», γιατί αν δεν υπάρχει κινδυνεύουμε να μείνουμε όλοι μας χωρίς διπλώματα και οι δρόμοι θα αδειάσουν. Τους παραλληλισμούς στις ιδιότητες τις αφήνουμε για εσάς, αν και νομίζουμε ότι είναι αρκετά εύκολο να τις καταλάβετε.
Για να επανέλθουμε στο θέμα των «μεταφράσεων», σήμερα αρκετές επιχειρήσεις έχουν λάβει ένα mail από την Α.Α.Δ.Ε. σχετικά με την υποχρέωση τους για την ηλεκτρονική τιμολόγηση. Το email ξεκινάει με το εισαγωγικό «επικοινωνούμε μαζί σας για να σας υπενθυμίσουμε ότι από τις 2/2/2026 ξεκινά η υποχρεωτική χρήση ηλεκτρονικής τιμολόγησης για τις επιχειρήσεις που έχουν δηλώσει ακαθάριστα έσοδα άνω του ενός εκατομμυρίου ευρώ (1.000.000€) με βάση την υποβληθείσα δήλωση του φορολογικού έτους που εκκίνησε εντός του 2023 (άρθρο 14 του ν.4308/2014, ΕΛΠ και Α.1128/2025 Κοινή Απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή ΑΑΔΕ).».
Επιγραμματικά θα θυμίσουμε ποιους αφορά το μέτρο και για ποιες συναλλαγές. Το μέτρο αφορά όλες τις επιχειρήσεις που εκδίδουν τιμολόγιο εσόδου:
- Εντός της χώρας, προς οντότητα που υπόκειται στις ρυθμίσεις του ως άνω νόμου (συναλλαγές χονδρικής/ B2B)
- Προς αλλοδαπή οντότητα, σε άλλη χώρα εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης πλην συναλλαγών λιανικής (συναλλαγές χονδρικής με τρίτη χώρα πλην Ε.Ε./B2B)
- Για συναλλαγές που αφορούν στην εκτέλεση δημοσίων συμβάσεων, καθώς και στην τιμολόγηση λοιπών δαπανών φορέων της Γενικής Κυβέρνησης (Β2G)
Οι επιχειρήσεις μπορούν να κάνουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση με δύο τρόπους. Είτε μέσω παρόχου ηλεκτρονικής τιμολόγησης που θα επιλέξουν, είτε με χρήση της εφαρμογής timologio και της εφαρμογής για κινητές συσκευές myDATAapp, που προσφέρουν τη δυνατότητα ψηφιακής έκδοσης των παραστατικών της επιχείρησης και την ταυτόχρονη διαβίβασή τους στην πλατφόρμα myDATA.
Το χρονοδιάγραμμα υποχρέωσης υπαγωγής διαφέρει ανάλογα με τα ακαθάριστα έσοδα που είχε η επιχείρηση το φορολογικό έτος 2023 ως εξής:
1. Επιχειρήσεις που το φορολογικό έτος 2023 είχαν ακαθάριστα έσοδα άνω του 1.000.000 ευρώ.
- Το μέτρο για τις εν λόγω μπαίνει σε εφαρμογή στις 2 Φεβρουαρίου, με ανοχή υπό προϋποθέσεις σταδιακής εκπλήρωσης της υποχρέωσης έως τις 31/3/2026.
- Η ανοχή ισχύει για όσες επιχειρήσεις έχουν υπογράψει σύμβαση με πάροχο ηλεκτρονικής τιμολόγησης έως τις 2 Φεβρουαρίου 2026 ή αντίστοιχα θα δηλώσουν την επιθυμία τους να χρησιμοποιήσουν την εφαρμογή της Α.Α.Δ.Ε..
- Η εν λόγω επιλογή θα πρέπει να έχει δηλωθεί στην σχετική εφαρμογή έως τις 12 Φεβρουαρίου.
2.Επιχειρήσεις που το φορολογικό έτος 2023 είχαν ακαθάριστα έσοδα κάτω από 1.000.000 ευρώ. Αυτονόητο είναι ότι σε αυτήν την κατηγορία εντάσσονται και όσες επιχειρήσεις έκαναν έναρξη από 1/1/2024 και μετά.
- Το μέτρο για τις εν λόγω επιχειρήσεις μπαίνει σε εφαρμογή στις 1 Οκτωβρίου, με ανοχή υπό προϋποθέσεις σταδιακής εκπλήρωσης της υποχρέωσης έως τις 31/12/2026.
- Η ανοχή ισχύει για όσες επιχειρήσεις έχουν υπογράψει σύμβαση με πάροχο ηλεκτρονικής τιμολόγησης έως την 1 Οκτωβρίου 2026, ή αντίστοιχα θα δηλώσουν την επιθυμία τους να χρησιμοποιήσουν την εφαρμογή της Α.Α.Δ.Ε..
Φυσικά, για όσους δεν τηρήσουν τα χρονοδιαγράμματα προβλέπονται πάρα πολύ υψηλά πρόστιμα, όπως αυτά αναλύονται στην παράγραφο 5 και 6 του άρθρου 57 του Ν. 5104/2024. Θεωρούμε, όμως, ότι θα πρέπει να υπάρχει μία ανοχή σε σχέση με όλο αυτό, υπολογίζοντας ότι σκοπός του εν λόγω μέτρου δεν είναι η επιβολή προστίμων, αλλά η πάταξη της φοροδιαφυγής. Όταν λοιπόν το παραστατικό έχει εκδοθεί κανονικά και μάλιστα έχει διαβιβαστεί στα myDΑΤΑ, άρα η Α.Α.Δ.Ε. άμεσα έχει λάβει γνώση του Φ.Π.Α. και του εσόδου που θα φορολογηθεί, τότε που υπάρχει η φοροδιαφυγή;
Τα ίδια ακριβώς σκεπτόμαστε και για τα πρόστιμα για τα POS που δεν διασυνδέθηκαν με την ταμειακή μηχανή, τα ίδια και για τα Iris, τα ίδια και για άλλα πολλά… Και κάπου εκεί χάνουμε τη μπάλα της μετάφρασης… Μην πυροβολείτε άλλο τον μεταφραστή, αλλά ούτε και τους μεταφραζόμενους…
Καλό μήνα σε όλους και καλό Σαββατοκύριακο.