1. Υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση σύμφωνα με την Α.1128/2025
Από το 2026 και μετά καθίσταται υποχρεωτική η ηλεκτρονική τιμολόγηση για B2B συναλλαγές. Η υποχρέωση αυτή διαχωρίζεται σε 2 φάσεις.
- Στην 1η φάση περιλαμβάνονται όλες οι επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών άνω του 1.000.000€. Η υποχρεωτικότητα εφαρμογής για αυτές τις επιχειρήσεις είναι μέχρι 02/02/2026.
- Στην 2η φάση περιλαμβάνονται όλες οι υπόλοιπες επιχειρήσεις, για τις οποίες η υποχρεωτικότητα εφαρμογής είναι μέχρι 30/9/2026.
ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Ο κύκλος εργασιών προσδιορίζεται με βάση την υποβληθείσα, για το φορολογικό έτος 2023, δήλωση φορολογίας εισοδήματος ή για όσα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες το οικείο φορολογικό έτος δεν έληξε στις 31/12/2023, με βάση την υποβληθείσα δήλωση του φορολογικού έτους που εκκίνησε εντός του 2023.
2. Περιπτώσεις που εκδίδεται αποκλειστικά ηλεκτρονικό τιμολόγιο
Σύμφωνα με το άρθρο 14 των Ε.Λ.Π., το τιμολόγιο εκδίδεται αποκλειστικά ηλεκτρονικά στις κάτωθι περιπτώσεις:
α) Εντός της χώρας, προς οντότητα που υπόκειται στις ρυθμίσεις του ως άνω νόμου (συναλλαγές χονδρικής/ B2B),
β) προς αλλοδαπή οντότητα, σε άλλη χώρα εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης πλην συναλλαγών λιανικής (συναλλαγές χονδρικής με τρίτη χώρα πλην Ε.Ε./B2B) και
γ) για συναλλαγές που αφορούν στην εκτέλεση δημοσίων συμβάσεων, καθώς και στην τιμολόγηση λοιπών δαπανών φορέων της Γενικής Κυβέρνησης (Β2G).
3. Πως εκδίδεται το ηλεκτρονικό τιμολόγιο
Το ηλεκτρονικό τιμολόγιο εκδίδεται αποκλειστικά:
- είτε μέσω χρήσης υπηρεσιών παρόχου για την ηλεκτρονική έκδοση στοιχείων,
- είτε μέσω χρήσης της εφαρμογής έκδοσης και διαβίβασης παραστατικών της Α.Α.Δ.Ε. (e-timologio).
1ο κίνητρο:
Η δαπάνη για την αρχική προμήθεια τεχνικού εξοπλισμού και λογισμικού που απαιτείται για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης:
- αποσβένεται πλήρως στο έτος πραγματοποίησής της (100%) και
- είναι προσαυξημένη κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%).
2ο κίνητρο:
Η δαπάνη για την παραγωγή, τη διαβίβαση και την ηλεκτρονική αρχειοθέτηση ηλεκτρονικών τιμολογίων για το πρώτο ημερολογιακό έτος έκδοσης των παραστατικών πώλησης μέσω ηλεκτρονικής τιμολόγησης που αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα:
· προσαυξάνεται κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%) κατά το έτος πραγματοποίησής της.
5. Χρονοδιάγραμμα εφαρμογής ηλεκτρονικής τιμολόγησης με φορολογικά κίνητρα
Α’ Φάση ένταξης στην υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση Β2Β συναλλαγών
- Επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών μεγαλύτερο από 1.000.000€,
- καταληκτική ημερομηνία 02/02/2026 με διάστημα προσαρμογής έως 31/3/2026 και
- φορολογικά κίνητρα του 71θ για διάστημα 01/01/2025 - 1/12/2025.
Β’ Φάση ένταξης στην υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση Β2Β συναλλαγών
- Επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών έως 1.000.000€,
- καταληκτική ημερομηνία 30/09/2026 με διάστημα προσαρμογής έως 31/12/2026 και
- φορολογικά κίνητρα του 71θ για διάστημα 01/01/2025-03/08/2026.
ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Τα φορολογικά κίνητρα αναφέρονται σε έσοδα και έξοδα αυτοτιμολόγησης, Β2Β συναλλαγών, παραστατικών εκδότη όπως ορίζονται στο παράρτημα της Α.1138/2020. Για να λάβει κάποιος τα φορολογικά κίνητρα χρειάζεται να έχει ενταχθεί πλήρως στην ηλεκτρονικής τιμολόγηση έως 1/12/2025 ή 03/08/2026 ανά περίπτωση και δεν ισχύει το διάστημα προσαρμογής.
6. Σε ποιους παρέχονται τα κίνητρα ηλεκτρονικής τιμολόγησης
Τα κίνητρα, σύμφωνα με την Α.1129/2025, παρέχονται στις οντότητες επί δαπανών που διενεργούνται από το φορολογικό έτος 2025 και επόμενα, εφόσον:
α) έχει υποβληθεί δήλωση για τη χρήση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Υπηρεσιών Παρόχου για την Ηλεκτρονική Έκδοση Στοιχείων (Υ.ΠΑ.Η.Ε.Σ.). ή της Εφαρμογής Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών της Α.Α.Δ.Ε. το αργότερο δύο (2) μήνες πριν από την έναρξη ισχύος της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης και
β) η έναρξη χρήσης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης πραγματοποιείται μέσα στο ίδιο διάστημα.
7. Σημαντικές σημειώσεις για τα κίνητρα ηλεκτρονικής τιμολόγησης Α.1129/2025
- Για την εφαρμογή των κινήτρων, οι πάροχοι τηρούν τα αναγκαία αρχεία για τα στοιχεία που εκδίδουν και διαβιβάζουν στη φορολογική διοίκηση, καθώς και κάθε αναγκαία πληροφορία για τον έλεγχο της πλήρωσης των προϋποθέσεων για τη χορήγηση των κινήτρων του παρόντος, από τους εκδότες των ηλεκτρονικών παραστατικών πωλήσεων αγαθών και παροχής υπηρεσιών.
- Τα κίνητρα δεν εφαρμόζονται για τις οντότητες που έκαναν χρήση των ευεργετημάτων του άρθρου 71ΣΤ. Σε περίπτωση ανάκλησης της δήλωσης πρόωρης εφαρμογής ή έκδοσης τιμολογίου άνευ χρήσης των τρόπων διαβίβασης πριν από την έναρξη της υποχρεωτικής ισχύος της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, παρά τη σχετική δήλωση, δεν χορηγούνται ή αίρονται τα σχετικά ευεργετήματα.
- Με απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. καθορίζονται η διαδικασία και ο τρόπος υποβολής των δηλώσεων χρήσης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Υπηρεσιών Παρόχου για την Ηλεκτρονική Έκδοση Στοιχείων (Υ.ΠΑ.Η.Ε.Σ.). ή της Εφαρμογής Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών της ΑΑΔΕ, καθώς και κάθε άλλο ειδικότερο θέμα για την εφαρμογή των κινήτρων.
Το κείμενο αποτελεί απόσπασμα από το ομότιτλο άρθρο του κ. Χρήστου Κωνσταντόπουλου που δημοσιεύθηκε στο τεύχος Νοεμβρίου του περιοδικού Epsilon7. Στο πλήρες κείμενο γίνεται αναφορά, μεταξύ άλλων, και στα άρθρα 212,239 και 240 του Ν.5222/2025.