Σε συνεργασία με τον Ηλία Χατζηγεωργίου - Φοροτεχνικό, Πρόεδρο Επιτροπής Λογιστών Ε.Ε.Α.
Στο σημερινό μας άρθρο είναι λογικό να ασχοληθούμε με τις εξαγγελίες που ακούσαμε το Σάββατο από τον πρωθυπουργό και εξειδίκευσαν οι αρμόδιοι υπουργοί την Δευτέρα, αλλά δεν μπορούμε να μην κάνουμε μία μικρή παρένθεση για την επίσημη αγαπημένη, εθνική ομάδα μπάσκετ, που αγωνίζεται σε ημιτελικό του Ευρωμπάσκετ μετά από 16 ολόκληρα χρόνια! Το μεγαλύτερο μέρος του ανδρικού, και όχι μόνο, πληθυσμού της χώρας ανυπομονεί το ρολόι να δείξει 21.00 και να στηθεί μπροστά από την τηλεόραση να παρακολουθήσει τον μεγάλο ημιτελικό. Ελπίδα μας φυσικά είναι όλοι μαζί, μετά τον ημιτελικό, να περιμένουμε το ρολόι να γράψει Κυριακή 21.00 ώρα Ελλάδος, που αρχίζει ο μεγάλος τελικός και μία από τις δύο ομάδες να φοράει γαλανόλευκα. Καλή επιτυχία λοιπόν στα 12 παλικάρια μας, με τη νίκη απόψε.
Πίσω στα δικά μας, όμως, που και αυτά δεν έχουν μείνει παραπονεμένα, αφού όπως είχαμε προβλέψει, χωρίς βέβαια να χρειαστεί να επιστρατεύσουμε τις μαντικές μας ικανότητες, μετά από χρόνια το πακέτο της Δ.Ε.Θ. έκρυβε πάρα πολλές φορολογικές ειδήσεις. Έκρυβε όσες θα περιμέναμε; Εν μέρη ναι, αλλά θεωρούμε πως όχι ακριβώς αυτές που έπρεπε δεδομένου ότι έμειναν εκτός ειδήσεων οι επιχειρήσεις της χώρας. Έμειναν τόσο πολύ εκτός που το Σάββατο το βράδυ «συμμετείχαμε» στη γενική απορία - ανασφάλεια που δημιουργήθηκε, αν οι αναπροσαρμογές της κλίμακας αφορούν και τις ατομικές επιχειρήσεις ή περιορίζονται μόνο στους μισθωτούς και τους συνταξιούχους.
Με ψύχραιμη σκέψη, είχαμε καταλήξει από μόνοι μας στο συμπέρασμα ότι τις αφορά, χωρίς να περιμένουμε τις απαντήσεις της Κυριακής. Φυσικά, ήταν και το μοναδικό κομμάτι που αφορά άμεσα τις ατομικές επιχειρήσεις της χώρας, ενώ οι υπόλοιπες, μαζί φυσικά με τις ατομικές, προσδοκούν και σε μία έμμεση συμμετοχή στα μέτρα μέσω της αύξησης της καταναλωτικής δυνατότητας των πολιτών, που ενδεχομένως θα γυρίσει πίσω στις επιχειρήσεις από τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης των μισθωτών και των συνταξιούχων. Πόση, όμως, μπορεί να είναι αυτή η αύξηση της καταναλωτικής δύναμης; Προσωπικά, αν υπολογίσουμε και τους παράγοντες τράπεζες, δάνεια, δημόσιο, υψηλά ενοίκια, τεράστιο κόστος βασικών αγαθών, υγεία, δεν περιμένουμε να περισσέψουν και πολλά για την κατανάλωση από τα 1,2 δις ευρώ του 2026 και 1,6 δις ευρώ του 2027. Όπως και να έχει, ένα πολύ μεγάλο μέρος θα πάει στις παραπάνω περιπτώσεις, που προφανώς δεν αφορά τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις της χώρας. Τι κομμάτι θα περισσέψει για αυτές είναι πολύ νωρίς να το προβλέψουμε, αφού το ζήτημα είναι πολυπαραγοντικό, αλλά οι πρώτες ενδείξεις θα προκύψουν από τους πρώτους μήνες του 2026, που θα υπάρξει η αναπροσαρμογή στην παρακράτηση φόρων των μισθωτών και των συνταξιούχων, οπού εκεί κρύβονται τα 1,2 δις ευρώ των μέτρων.
Πως, όμως, θα επηρεαστεί η παρακράτηση φόρου; Προφανώς από την αναπροσαρμογή της φορολογικής κλίμακας που θα ισχύσει από 1/1/2026 και για τα εισοδήματα αυτού του φορολογικού έτους και των επομένων. Η αναπροσαρμογή της κλίμακας χωρίζεται σε τρία στάδια, στη βασική, στην ηλικιακή και σε αυτή με τον αριθμό των προστατευόμενων μελών του φορολογούμενου.
Η βασική αναπροσαρμογή είναι η μείωση κατά 2 ποσοστιαίων μονάδων των σημερινών φορολογικών κλιμάκων 22% (εισόδημα 10.001- 20.000), 28% (εισόδημα 20.001- 30.000) και 36% (εισόδημα 30.001- 40.000), που αντίστοιχα διαμορφώνονται για όλους τους φορολογούμενους σε 20%, 26% και 34%. Επιπλέον, ο συντελεστής 44% θα παραμείνει για τα ετήσια φορολογητέα εισοδήματα άνω των 60.000 ευρώ, ενώ δημιουργείται μία νέα ενδιάμεση κλίμακα ύψους 39% για τα ετήσια εισοδήματα 40.000- 60.000 ευρώ, που μέχρι σήμερά επιβαρύνονταν με τον υψηλό συντελεστή (44%). Οι συγκεκριμένες μεταβολές αφορούν όσους φορολογούμενους δεν έχουν προστατευόμενα μέλη και είναι πάνω από 30 ετών, άρα δεν τους αφορούν οι επιπλέον διαφοροποιήσεις της φορολογικής κλίμακας.
Οι φορολογούμενοι με προστατευόμενα τέκνα θα έχουν επιπλέον αναπροσαρμογές στις φορολογικές τους κλίμακες ως εξής:
- Για 1 προστατευόμενο τέκνο, μείωση 4 ποσοστιαίες μονάδες για τις δύο πρώτες κλίμακες φορολογίας. Δηλαδή, οι κλίμακες θα διαμορφωθούν σε 18% (εισόδημα 10.001- 20.000), 24% (εισόδημα 20.001- 30.000). Για τα εισοδήματα άνω των 30.000 ευρώ οι κλίμακες παραμένουν όπως διαμορφώνονται με τα προαναφερόμενα δεδομένα.
- Για 2 προστατευόμενα τέκνα, μείωση 6 ποσοστιαίες μονάδες για τις δύο πρώτες κλίμακες φορολογίας. Δηλαδή, οι κλίμακες θα διαμορφωθούν σε 16% (εισόδημα 10.001- 20.000), 22% (εισόδημα 20.001- 30.000). Και σε αυτή την περίπτωση τα εισοδήματα άνω των 30.000 ευρώ οι κλίμακες παραμένουν όπως διαμορφώνονται με τα προαναφερόμενα δεδομένα.
- Για 3 προστατευόμενα τέκνα, αρχίζουν οι υψηλότερες μειώσεις, αφού το ποσοστό φορολογίας 9% θα αφορά τα εισοδήματα ως 20.000 ευρώ, ενώ παράλληλα υπάρχει μία επιπλέον μείωση κατά 8 ποσοστιαίες μονάδες για τα εισοδήματα από 20.001- 30.000 ευρώ, δηλαδή ο συντελεστής διαμορφώνεται στο 20% για αυτά τα εισοδήματα. Και σε αυτή την περίπτωση τα εισοδήματα άνω των 30.000 ευρώ οι κλίμακες παραμένουν όπως διαμορφώνονται με τα προαναφερόμενα δεδομένα.
- Για 4 προστατευόμενα τέκνα και πάνω, θα ισχύει μηδενικός συντελεστής για εισοδήματα έως 20.000 ευρώ, δηλαδή το 9% των τρίτεκνων διαμορφώνεται σε 0%. Αντίστοιχα, για εισοδήματα 20.001- 30.000 ευρώ ο συντελεστής θα μειωθεί κατά 10 ποσοστιαίες μονάδες, δηλαδή θα διαμορφωθεί στο 18%. Για τα εισοδήματα άνω των 30.000 ευρώ και σε αυτή την περίπτωση δεν προβλέπεται κάποια επιπλέον μείωση από την βασική.
Αξίζει να θυμίσουμε ότι προστατευόμενα μέλη δεν είναι μόνο τα ανήλικα, αλλά είναι όλες οι κατηγορίες που αναφέρονται στο άρθρο 11 του Ν. 4172/2013. Επιπλέον, αξίζει να αναφερθεί ότι οι μειώσεις για τους μισθωτούς και τους συνταξιούχους, που αναφέρονται στην παράγραφο 1 και 2 του άρθρου 16 του Ν. 4172/2013, θα συνεχίσουν να ισχύουν κανονικά και έτσι θα διαμορφώνεται το εκάστοτε αφορολόγητο για τους μισθωτούς και τους συνταξιούχους με 0 έως 3 τέκνα.
Όσον αφορά την ηλικιακή αναπροσαρμογή, από 1/1/2026 και μετά, εισάγονται καινοτομίες στις φορολογικές κλίμακες για φορολογούμενους έως 30 ετών ως εξής:
· Για τους νέους έως 25 ετών για εισοδήματα έως 20.000 ευρώ θα εφαρμοστεί ότι και στους πολύτεκνους, δηλαδή μηδενικός φορολογικός συντελεστής. Επιπλέον, εάν έχουν εισοδήματα άνω των 20.000 ευρώ, προφανώς και τους αφορούν τα προαναφερόμενα σε σχέση με τις φορολογικές κλίμακες που εφαρμόζονται.
· Για τους νέους έως 26 έως 30 ετών για εισοδήματα έως 20.000 ευρώ θα εφαρμοστεί ότι και στους τρίτεκνους, δηλαδή φορολογικός συντελεστής 9% για αυτό το κλιμάκιο εισοδήματος. Επιπλέον, εάν έχουν εισοδήματα άνω των 20.000 ευρώ, αυτονόητο είναι ότι τους αφορούν τα προαναφερόμενα σε σχέση με τις φορολογικές κλίμακες που εφαρμόζονται.
Για να ξεκαθαρίζουμε, χρησιμοποιούμε τον όρο «καινοτομία», γιατί είναι πρώτη φορά στα χρονικά που οι φορολογικοί συντελεστές εξαρτώνται από την ηλικία του φορολογούμενου και από τον αριθμό των προστατευόμενων τέκνων που έχει. Προφανώς και είναι αρκετά ενδιαφέρουσα περίπτωση, όμως καταλαβαίνετε πόση επιπλέον δυσκολία θα φέρει στα τμήματα μισθοδοσίας των επιχειρήσεων και των λογιστηρίων, όπου πολλές φορές, για να μην πούμε όλες, καλούνται να «φέρουν» τον μισθό στα καθαρά συμφωνηθέντα μεταξύ επιχείρησης και εργαζόμενου. Επειδή οι διαφορές πλέον αρχίζουν και ποικίλουν, θεωρούμε ήρθε επιτέλους η ώρα να αλλάξουν λίγο τακτική και να συμφωνούν σε μικτούς μισθούς, ή έστω σε μικτούς προ φόρου, ειδικά όταν μιλούν για μπόνους ή επιπλέον αμοιβές. Επίσης, γίνεται εύκολα κατανοητό ότι ο αριθμός των τέκνων του μισθωτού, αλλά και η ηλικία του, αρχίζουν και έχουν επίσης μεγάλη σημασία για τα λογιστήρια των επιχειρήσεων. Όσον αφορά την ηλικία, το λύνουμε εύκολα, όμως όσον αφορά τα παιδιά, εκεί θα χρειαστεί η αμέριστη βοήθεια του εργοδότη και του εργαζόμενου, ειδικά για τις περιπτώσεις που θα εξακολουθούν να θέλουν να «φέρνουμε» τον μισθό στα μεταξύ τους συμφωνηθέντα.
Εκτός των προαναφερόμενων, μικρές διαφορές θα έχουμε και στην κλίμακα φόρου για τα εισοδήματα από ενοίκια. Εδώ η διαφορά είναι πολύ εύκολα περιγράψιμη, αφού έγκειται μόνο στην προσθήκη μίας νέας κλίμακας για ετήσια εισοδήματα από ενοίκια ύψους 12.001- 24.000 ευρώ. Για το συγκεκριμένο κλιμάκιο του εισοδήματος προβλέπεται μείωση κατά 10 ποσοστιαίες μονάδες, δηλαδή το 35% φόρου διαμορφώνεται στο 25%. Επίσης, η ίδια μείωση προβλέπεται για το κλιμάκιο εισοδήματος 35.001- 36.000 ευρώ, όπου το σημερινό 45% θα πέσει στο 35%. Οι υπόλοιποι συντελεστές (15%, 35% και 45%) παραμένουν ως έχουν, απλά το 35% θα αφορά μόνο τα εισοδήματα 24.001- 36.000 ευρώ και αντίστοιχα το υψηλό 45% θα αφορά τα εισοδήματα άνω των 36.000 ευρώ.
Εκτός των αλλαγών στις φορολογικές κλίμακες, από 1/1/2026 θα έχουμε και μείωση στα τεκμήρια, τα οποία φυσικά εξακολουθούν να μην καταργούνται, απλά μετά από πάρα πολλά χρόνια αλλάζουν και τουλάχιστον μειώνονται προς τα κάτω. Όχι για όλα, αλλά για τα τεκμήρια διαβίωσης που αφορούν τις κατοικίες, κύρια και δευτερεύουσες, για Ι.Χ που έχουν ταξινομηθεί μετά την 1/11/2010 και για τα σκάφη αναψυχής.
Οι μειώσεις που θα ισχύσουν θα είναι οι εξής:
Κατοικίες
- Μείωση κατά 30% για όλες τις κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με Τ.Ζ 0- 2.799 ευρώ.
- Μείωση κατά 35% για όλες τις κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με Τ.Ζ 2.800 και πάνω.
Αυτοκίνητα Ι.Χ.
· Για οχήματα που έχουν ταξινομηθεί έως 31/10/2010 τα τεκμήρια παραμένουν ως έχουν.
· Για οχήματα που έχουν ταξινομηθεί μετά την 1/11/2010 οι αντικειμενικές δαπάνες θα προσδιορίζονται βάση Co2 (κατ’ αναλογία με τα τέλη κυκλοφορίας), ανά γραμμάριο εκπομπών Co2.
· Οι μειώσεις για τα οχήματα κάτω της 10ετίας μπορούν να φτάσουν και το 73,7 %. Αντίστοιχα, για τα πάνω της 10ετίας οι μειώσεις φτάνουν το 47,4%.
· Για τα ηλεκτρικά οχήματα με Λ.Τ.Π.Φ. άνω των 50.000 ευρώ το τεκμήριο θα διαμορφωθεί στις 2.000 ευρώ, από 4.000 ευρώ.
Σκάφη αναψυχής
- Μείωση κατά 30% για σκάφη έως 5 έτη νηολόγησης.
- Μείωση κατά 15% για σκάφη από 6 έως 10 έτη νηολόγησης.
- Μείωση κατά 30% για σκάφη πάνω από 10 έτη νηολόγησης.
Στα παραπάνω μέτρα, μπορούμε να προσθέσουμε ως αρκετά σημαντικό και αυτό που αφορά τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. και την κατάργηση του για κύριες κατοικίες σε οικισμούς με πληθυσμό έως 1.500 κατοίκους. Δεν είναι τόσες λίγες οι περιπτώσεις όσες φαινομενικά φαίνονται, αφού το σκεπτικό μιλάει για οικισμούς και όχι για δήμους. Η μείωση θα γίνει σταδιακά, αφού το 2026 θα είναι κατά 50%, ενώ από το 2027 και μετά θα είναι κατά 100%. Το εν λόγω μέτρο δεν αφορά τους οικισμούς της Αττικής, καθώς και κατοικίες με συνολική φορολογητέα αξία άνω των 400.000 ευρώ.
Προφανώς και για όλα τα παραπάνω, αλλά και ότι επιπλέον δεν αναφέραμε στο σημερινό μας άρθρο, αναμένουμε την νομοθέτηση τους, ώστε να τα σχολιάσουμε αναλυτικότερα. Όπως προαναφέραμε, στην Δ.Ε.Θ. αντικείμενο υπήρχε, αλλά εμείς σαν επιχειρήσεις της χώρας αναμέναμε να είναι κάπως διαφορετικό.
Καλό Σαββατοκύριακο σε όλους και πάλι καλή επιτυχία στην Εθνική μας… Μακάρι την Κυριακή το βράδυ να πανηγυρίζουμε όλοι μαζί την 3η ευρωπαϊκή «κούπα» στο μπάσκετ.