Λογιστικές ιστορίες του Αστυνόμου Μπέκα

Το καλοκαίρι είναι εδώ. Οι πρώτοι καύσωνες έχουν ξεκινήσει.

Οι δηλώσεις καλά κρατούν και προχωρούν, χωρίς τα προβλήματα που είχαν παρουσιαστεί τα προηγούμενα χρόνια. Οι συνάδελφοι δίνουν τη δική τους μάχη, ώστε να καταφέρουν να είναι συνεπείς στις υποχρεώσεις τους απέναντι στους πελάτες τους και κατ’ επέκταση στην Α.Α.Δ.Ε..

Όσο καλύτερα και να «ρολάρουν» όλα, εν συγκρίσει με τα προηγούμενα χρόνια, αυτό δεν σημαίνει ότι έχει μειωθεί η δουλειά των λογιστών. Μόνο η συνεχής επικοινωνία με τους πελάτες τους για τα αποτελέσματα κατά κύριο λόγο των φορολογικών δηλώσεων φτάνει. Ασφαλώς, να μην ξεχνάμε και τις τρέχουσες υποχρεώσεις, τόσο απέναντι στην Α.Α.Δ.Ε., όσο και στο υπουργείο Εργασίας.

Αλλά οι λογιστές, όπως είναι γνωστό, τα ξέρουν όλα και τα κάνουν όλα. Μάλιστα, προχθές, μια κυρία μου τηλεφώνησε να διαμαρτυρηθεί διότι συνεργάτης του γραφείου της είπε ότι δεν αναλαμβάνει τη δήλωση στην πλατφόρμα για τα ακαθάριστα οικόπεδα. Της απάντησα ότι σαν λογιστικό γραφείο αναλαμβάνουμε τη «δουλειά» πακέτο και τον καθαρισμό του οικοπέδου και την αποκομιδή των κλαδιών και τη δήλωση στην πλατφόρμα.

Τι άλλο θα ακούσουμε; Τι άλλο θα μας ζητήσουν;

Σαν να μην έφταναν όλα αυτά που προανέφερα, η Α.Α.Δ.Ε. έχει ξεκινήσει τις τελευταίες μέρες μια σειρά ελέγχων σε λογιστικά γραφεία. Σε πολλούς συναδέλφους (και είναι πάρα πολλοί αυτοί που μας έχουν τηλεφωνήσει) φτάνει μία «ΠΡΟΣΚΛΗΣΗ ΠΑΡΟΧΗΣ ΔΙΕΥΚΡΙΝΗΣΕΩΝ» που αναφέρει:

«Έπειτα από την έκδοση της ……… εντολής ελέγχου του προϊσταμένου της υπηρεσίας μας, που αφορά τη διενέργεια ελέγχου τήρησης των υποχρεώσεων που απορρέουν από τις διατάξεις του Ν.4557/2018 (δέουσα επιμέλεια) σας καλούμε όπως εντός 10 εργάσιμων ημερών από την κοινοποίηση της πρόσκλησης να θέσετε στη διάθεση του ελέγχου τα λογιστικά αρχεία (βιβλία ή στοιχεία)01/01/2023 – 31/12/2023 και να συμπληρώσετε και να αποστείλετε το συνημμένο ερωτηματολόγιο.

Η μη συμμόρφωση με τα ανωτέρω, επισύρει τις κυρώσεις που προβλέπονται από τις διατάξεις της παρ.2 του άρθρου 53 του Ν.5104/2024.».

Δεν φτάνει ο φόρτος εργασίας που έχουν αυτή την περίοδο τα λογιστικά γραφεία, έχουν ακόμα να αντιμετωπίσουν και τον έλεγχο της Α.Α.Δ.Ε. για τη Δέουσα Επιμέλεια.

Αλλά σε τι αναφέρεται το συγκεκριμένο ερωτηματολόγιο;

Το πρώτο μέρος αναφέρεται στις εσωτερικές διαδικασίες και την πολιτική του εκάστοτε λογιστικού γραφείου:

• «Υπάρχει συστηματική ενημέρωση / εκπαίδευση του προσωπικού για θέματα ξεπλύματος; Αν ναι, παρακαλώ παραθέστε αντίστοιχο υποστηρικτικό υλικό (αποδεικτικά σεμιναρίων, emails, εσωτερικών ενημερώσεων, συναντήσεων)(αρ.37).
• Υπάρχει γραπτή επικαιροποιημένη πολιτική για θέματα ξεπλύματος (πχ. εγχειρίδιο πολιτικών διαδικασιών); Αν ναι, παρακαλούμε να μας χορηγηθεί. (αρ.35).
• Έχει οριστεί υπεύθυνος συμμόρφωσης με υποχρεώσεις ξεπλύματος; (αρ.35).
• Υπάρχουν διαδικασίες που να επιτρέπουν στους εργαζόμενους να καταγγέλλουν παραβάσεις εσωτερικά, μέσω ειδικού, ανεξάρτητου και ανώνυμου διαύλου, ανάλογου προς τον χαρακτήρα και το μέγεθος του εκάστοτε υπόχρεου προσώπου (αρ.35, παρ.3β); Αν ναι, παρακαλούμε όπως μας καταγράψετε τις εν λόγω διαδικασίες.
• Στην περίπτωση που ανήκετε σε όμιλο, εφαρμόζονται επαρκείς και κατάλληλες πολιτικές και διαδικασίες για τους σκοπούς του Ν.4557/2018 σε επίπεδο ομίλου, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που αφορούν στην ανταλλαγή πληροφοριών, καθώς και την προστασία των προσωπικών δεδομένων; Η εν λόγω υποχρέωση ισχύει και για τις θυγατρικές και τα υποκαταστήματα που ανήκουν κατά πλειοψηφία στα υπόχρεα πρόσωπα και βρίσκονται σε κράτη μέλη της Ε.Ε. και τρίτες χώρες (αρ.36); παρακαλούμε να μας χορηγηθεί το αντίστοιχο υποστηρικτικό υλικό.».

Το δεύτερο μέρος αναφέρεται στα μέτρα της Δέουσας Επιμέλειας:

• «Υπάρχει διαδικασία επαλήθευσης και ελέγχου των εγγράφων ταυτοποίησης (αναζήτηση ΓΕΜΗ, ΦΕΚ σύστασης κ.α. σχετ. ΠΟΛ 1200/29-10-18); Αν ναι, με τι τρόπο γίνεται αυτή (αρ.13, παρ.1);
• Υπάρχει διαδικασία για την εξακρίβωση της ταυτότητας των πραγματικών δικαιούχων (αρ.13, παρ.1β); Αν ναι, με τι τρόπο γίνεται αυτό;
• Τηρείτε αρχείο με τα στοιχεία ταυτοποίησης των πελατών (αρ.30 και 31); Αν ναι, παρακαλούμε όπως μας αποστείλετε το εν λόγω αρχείο από ….. έως …...
• Έχει πραγματοποιηθεί συναλλαγή με πελάτη πριν την ολοκλήρωση της διαδικασίας ταυτοποίησης (αρ.14, παρ.1 και 2); Αν ναι, παρακαλούμε να μας γνωστοποιηθεί.
• Υπάρχει διαδικασία ώστε να διαπιστωθεί αν κάποιοι από τους πελάτες εμπίπτουν στον ορισμό των «πολιτικώς εκτεθειμένων προσώπων» ή «στενών συγγενών» ή «στενών συνεργατών» (αρ.3, παρ.9 και 10, αρ.18);

Στην περίπτωση που ένας πελάτης χαρακτηριστεί υψηλού κινδύνου ή είναι ΠΕΠ εφαρμόζονται μέτρα αυξημένης δέουσας επιμέλειας (αρ.16 και 18);

Αν ναι, τι μέτρα εφαρμόσατε και με ποιόν τρόπο (χορήγηση αντίστοιχου υλικού);

• Έχει απορριφθεί συνεργασία με πιθανό πελάτη λόγω υποψίας σύνδεσης αυτού με ΞΧ/ΧΤ (αρ.23);
• Υπάρχει πολιτική και διαδικασία από την οποία να προκύπτει ότι πραγματοποιείται επικαιροποίηση των διαδικασιών δέουσας επιμέλειας για τους υφιστάμενους πελάτες (αρ.13, παρ.7); Αν ναι, ποια διαδικασία ακολουθείται;
• Υπάρχει διαδικασία ελέγχου για τον εντοπισμό τυχόν ασυνήθιστων συναλλαγών (αρ.16); Αν ναι, υπάρχει καταγεγραμμένη διαδικασία; Έχετε συναντήσει τέτοιες περιπτώσεις;
• Τηρείται αρχείο εγγράφων και πληροφοριών για σκοπούς πρόληψης, εντοπισμού και διερεύνησης από την Αρχή, τις αρμόδιες αρχές ή κάθε άλλη δημόσια αρχή για χρονικό διάστημα πέντε ετών μετά το τέλος της επιχειρηματικής σχέσης με τον πελάτη ή την ημερομηνία της περιστασιακής συναλλαγής (αρ.30, παρ.3);».

Το τρίτο μέρος αναφέρεται στην ανάλυση του κινδύνου:

• «Γίνεται εκτίμηση κινδύνου του πελάτη (υφιστάμενου και μη) – (client risk management), καθώς και πως τεκμηριώνεται ώστε να προσδιοριστεί ο τύπος των μέτρων της δέουσας επιμέλειας (αρ.13, παρ.9 και αρ.35, παρ.1-2); Παρακαλώ να μας γνωστοποιηθεί η μέθοδος και η αντίστοιχη τεκμηρίωση. Να δοθεί λίστα με τους πελάτες για τους οποίους έχει γίνει εκτίμηση κινδύνου. Έχει γίνει έλεγχος ύπαρξης πελατών για τους οποίους δεν έχει γίνει εκτίμηση κινδύνου;
• Η έκθεση εκτίμησης κινδύνου περιλαμβάνει θέματα όπως τον τύπο του πελάτη, γεωγραφικές περιοχές, τρόπους πληρωμής, προιόντα και υπηρεσίες (αρ.15 και 16);
• Έχουν συνεκτιμηθεί οι παράγοντες κινδύνου του Παραρτήματος Ι του Ν.4557/2018 (ύπαρξη χαμηλότερου κινδύνου) και όλοι οι παράγοντες κινδύνου του Παραρτήματος ΙΙ του ίδιου νόμου (ύπαρξη υψηλότερου κινδύνου); (αρ.15 και 16)».

Το τέταρτο μέρος ζητά την αποστολή αναφορών:

• «Έχει οριστεί πολιτική για την υποβολή αναφορών προς την Αρχή Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Εγκληματικές Δραστηριότητες; Έχουν σταλεί αναφορές στην Αρχή (αρ.22); Αν ναι, τηρείτε σχετικό αρχείο; Παρακαλούμε να προσκομιστεί.
• Τηρείται η απαιτούμενη από τον Νόμο απαγόρευση γνωστοποίησης στον εμπλεκόμενο πελάτη ή σε τρίτους που διαβιβάσθηκαν ή θα διαβιβασθούν αρμοδίως πληροφορίες ή ότι διεξάγεται ή ενδέχεται να διεξαχθεί έρευνα ή ανάλυση για ΞΧ/ΧΤ (αρ.27); Αν ναι, ενημερώνονται οι υπάλληλοι για την συγκεκριμένη απαγόρευση του Νόμου;».

Κλείνει με τις λοιπές υποχρεώσεις των λογιστικών γραφείων:

• «Έχετε καταχωρήσει στο Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων τα στοιχεία του Πραγματικού Δικαιούχου της εταιρείας (αρ.20);
• Έχετε συμπληρώσει τον πίνακα Ι’ του εντύπου Ε3 (Ε.2026/08.02.2019);
• Με τι συχνότητα επικαιροποιείτε τις πληροφορίες που έχουν συλλεχθεί για την επιχειρηματική σχέση (ενδελεχή εξέταση των συναλλαγών, επαγγελματικές δραστηριότητες, το προφίλ κινδύνου του, την προέλευση των κεφαλαίων); (αρ.13, παρ.1δ)
• Συλλέγονται πληροφορίες για το αντικείμενο και τον σκοπό της επιχειρηματικής σχέσης και από ποιες πηγές συλλέγονται αυτές οι πληροφορίες; Υπάρχει διαδικασία αξιολόγησης αυτών των πληροφοριών (αρ.13, παρ.1γ); Υπάρχει διαδικασία αξιολόγησης αυτών των πληροφοριών;».

Όλα αυτά σε μία περίοδο που η Α.Α.Δ.Ε., η οποία εκδίδει εντολές ελέγχου στα λογιστικά γραφεία, γνωρίζει καλύτερα από τον καθένα τον φόρτο εργασίας τους.

Μέχρι σήμερα, η Δέουσα Επιμέλεια ήταν αντικείμενο συζήτησης στα διάφορα σεμινάρια. Τώρα έχει αρχίσει να παίρνει σάρκα και οστά που αποτυπώνονται στο συγκεκριμένο ερωτηματολόγιο.

Βέβαια, θεωρεί κανείς σήμερα ότι οι εξωτερικοί λογιστές είναι σε θέση να γνωρίζουν στοιχεία που αναφέρονται στον Ν.4557/2018;

Μήπως κάποια στιγμή την εποπτεία του ελέγχου της Δέουσας Επιμέλειας θα έπρεπε να την αναλάβει ο αρμόδιος φορέας, δηλαδή το Οικονομικό Επιμελητήριο Ελλάδος;

Είπαμε στην αρχή του σημερινού μας άρθρου ότι οι λογιστές ξέρουν τα πάντα και κάνουν τα πάντα.

Αλλά, μέχρι σήμερα, κανένας πελάτης μου δεν μου έχει ζητήσει τη φορολογική μου γνώμη π.χ. για σύσταση εγκληματικής οργάνωσης, όπως αναφέρεται στον νόμο. Πού ξέρεις; Μπορεί να το ακούσουμε και αυτό.

Καλό Σ/Κ σε όλους…