Κύριοι,

Σε γενικές γραμμές γνωρίζουμε ότι:

α) Ως προς τη φορολογική μεταχείριση των ασφαλιστικών εισφορών των μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) και αστικών εταιρειών:
i) Οι ασφαλιστικές εισφορές φυσικού προσώπου, το οποίο ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (μέσω ατομικής επιχείρησης) και είναι παράλληλα μέλος προσωπικής ή αστικής εταιρείας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής του επιχείρησης. Αν η ατομική επιχείρηση έχει τεθεί σε αδράνεια, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας.
ii) Οι ασφαλιστικές εισφορές φυσικού προσώπου, το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και είναι μέλος προσωπικής ή αστικής εταιρείας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας, ανακαλουμένων των όσων αναφέρονται για το θέμα αυτό στο αριθ. ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 έγγραφό μας.
Σε περίπτωση συμμετοχής εταίρου σε περισσότερες προσωπικές εταιρείες, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από την εταιρεία από την οποία λαμβάνει το μεγαλύτερο φορολογητέο εισόδημα.

Παρακαλώ να μας υποδείξετε τον τρόπο χειρισμού των ασφαλιστικών εισφορών τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική βάση όταν:

1. Ένα φυσικό πρόσωπο συμμετέχει σε προσωπική εταιρία και έχει ατομική επιχείρηση η οποία τίθεται σε αδράνεια εντός του έτους. Σε ποια επιχείρηση καταχωρείται η λογιστική βάση των ασφαλιστικών του εισφορών;
Πως θα λειτουργήσει η φορολογική βάση για τις εισφορές που καταβάλλονται μετά τη θέση της ατομικής επιχείρησης σε αδράνεια;
Από ποια επιχείρηση θα γίνει τελικώς η έκπτωση των εισφορών;

2. Εταίρος συμμετέχει σε περισσότερες προσωπικές εταιρίες (Στην Α, στη Β, στη Γ κ.τ.λ.).
Η λογιστική βάση των ασφαλιστικών εισφορών καταχωρείται στην εταιρία από την οποία θα λάβει το μεγαλύτερο φορολογητέο εισόδημα.
Έστω ότι το 2020 το μεγαλύτερο εισόδημα το έλαβε από την Α, το 2021 το έλαβε από τη Β και το 2022 το έλαβε από την Γ (και τα εισοδήματα θα συνεχίζουν να εναλλάσσονται κάθε έτος).
Η λογιστική βάση των ασφαλιστικών εισφορών καταχωρήθηκε στις αντίστοιχες επιχειρήσεις όπως ορίζει ο νόμος.
Έστω ότι η εξόφληση όλων των παραπάνω ασφαλιστικών εισφορών για το 2020, το 2021 και το 2022 έγινε το 2023.
Ποιος θα είναι ο χειρισμός της φορολογικής βάσης για τις καταβληθείσες εισφορές;
Έστω ότι η επιχείρηση Α κάνει διακοπή εργασιών το 2022 (οι υπόλοιπες επιχειρήσεις στις οποίες συμμετέχει ο εταίρος συνεχίζουν να λειτουργούν κανονικά) και το 2023 γίνεται η καταβολή των εισφορών που είχαν καταχωρηθεί στη λογιστική της βάση το 2020.
Πως θα γίνει η έκπτωση της πραγματοποιηθείσας δαπάνης;

3. Έστω ότι όλες οι παραπάνω επιχειρήσεις είναι ζημιογόνες, ποια θεωρείται η επιχείρηση από την οποία ο εταίρος λαμβάνει το μεγαλύτερο φορολογητέο εισόδημα; Λαμβάνεται υπόψη και ζημιά που μεταφέρεται από προηγούμενα έτη για τον προσδιορισμό του μεγαλύτερου φορολογητέου εισοδήματος;

4. Εταίρος μονοπρόσωπης ΙΚΕ κάνει διακοπή εργασιών και έναρξη ατομικής επιχείρησης.
Η λογιστική βάση αρχίζει να παρακολουθείται στην ατομική επιχείρηση για τις ασφαλιστικές εισφορές του επιχειρηματία από την έναρξη της ατομικής επιχείρησης και μετά.
Πως χειριζόμαστε τη φορολογική βάση για τις καταβολές των εισφορών που γίνονται τώρα από τον επιχειρηματία αλλά αφορούν υποχρέωση που είχε προκύψει από την ΙΚΕ;

Ευχαριστώ.