Ομόρρυθμη επιχείρηση (διπλογραφικά βιβλία) υπήχθη στον αναπτυξιακό νόμο 3299/2004 το 2009 και ολοκλήρωσε την επένδυση 6/10/2010.
Το 2010 γίνεται και η πρώτη εκταμίευση της επιδότησης και σχηματίζεται αποθεματικό στον λογ. 41.08 ύψους 553.360 ευρώ.
Το 2011 εκταμιεύεται και η δεύτερη δόση ύψους 608.718,50 διαμορφώνοντας το αποθεματικό στα 1.162.078,50.
Οι χρήσεις μέχρι και το 2009 είναι κερδοφόρες ενώ από το 2010 διαμορφώνονται ως εξής:

2010: ζημιά λογιστική: 196.878,53 - ζημιά φορολογική: 182.991,64
2011: ζημιά λογιστική: 382.901,00 - ζημιά φορολογική: 351.351,72
2012: ζημιά λογιστική: 318.667,50 - ζημιά φορολογική: 304.298,60
2013: ζημιά λογιστική: 75.902,42 - ζημιά φορολογική: 64.994,19
2014: ζημιά λογιστική: 28.696,91 - κέρδη φορολογικά: 23.051,08
2015: κέρδη λογιστικά: 72.504,91 - κέρδη φορολογικά: 80.834,00

Με τη δήλωση του 2015 η επιχείρηση είχε:

ζημιά λογιστική: 930.541,45 και ζημιά φορολογική: 799.751,07.

Με βάση τον Ν.3299/2004 η επιχείρηση δεν φορολογείται για το αποθεματικό αυτό με την προυπόθεση οτι θα παραμείνει αμετάβλητο και δεν θα διανεμηθεί ή κεφαλαιοποιηθεί για μια δεκαετία. Μετά την παρέλευση της δεκαετίας φορολογείται με το 1/3 του συντελεστή φορολογίας που θα ισχύει.
Με δεδομένο οτι από το 2016 η επιχείρηση θα πρέπει να αρχίσει να διαγράφει ζημιές τις οποίες μετέφερε για μια πενταετία αλλά δεν μπόρεσε να συμψηφίσει, ερωτάται:
1) κατά πόσο είναι δυνατός ο συμψηφισμός ζημιών με αντίστοιχη μείωση του αποθεματικού ή αν κάτι τέτοιο θα θεωρούνταν κεφαλαιοποίηση και θα έπρεπε να φορολογηθεί;
2) Αν αποχωρήσει εταίρος πουλώντας το μερίδιο του στους υπόλοιπους εταίρους έναντι του ποσού συμμετοχής του στο κεφάλαιο επηρεάζεται ο τρόπος φορολόγησης του αποθεματικού;
3) Από έλεγχο που έγινε εντός του 2016 και ζήτησε επιστροφή ποσού 15.000 ευρώ πώς επηρεάζεται το αποθεματικό, πώς η φορολογησή του και τέλος ποιες οι ενδεδειγμένες λογιστικές εγγραφές αυτού του συμβάντος.

Ευχαριστώ