Ο.Ε με διπλογραφικά βιβλία το φορολογικό έτος 2013 παρουσιάζει κέρδη 30.000 ευρώ . Στο καταστατικό υπάρχει πρόβλεψη για μη διανομή κερδών και για υποχρεωτικό σχηματισμό τακτικού αποθεματικού 10% ετησίως επί των κερδών,
Αν για το έτος 2013 η εταιρεία λόγω έλλειψης ρευστότητας δεν μοίρασε με καθόλου κέρδη, δεν απεδωσε το 10% και έγινε ο εξής χειρισμός :
Κέρδη χρήσεως 30000
- φόρος 26% 7800
22000
- τακτικό αποθ 2220
κέρδη σε νέο 19980
1. Σωστά δεν κατέβαλε φόρο μερισμάτων 10% ? Ο φόρος μερισμάτων πότε πρέπει να αποδοθεί ? Όταν (τμηματικά πιθανόν) θα καταβάλεται στο μέλλον το οφειλόμενο μέρισμα ?
2. Στο ποσό των 7800 του τακτικου αποθεματικού οφείλεται 10% και θα πρέπει το τακτικό αποθεματικό απο από το 2013 και μετά να παρακολουθείται χωριστά για να καταβληθεί όταν κάποια στιγμή μοιρασθεί (λόγω λύσης π.χ της εταιρείας ) ο οφειλόμενος φόρος?
3.Αν στο 2014 η εταιρεία παρουσίαζε ζημιά 50000 μπορούσε να την συμψηφίσει λογιστικά με τα το υπόλοιπο των αδιανέμητων κερδων του 2013 ?
4. Για καταβολή κερδών χρήσεων πριν το 2013 που δεν καταβλήθηκαν έως τώρα για λόγους ρευστότητας, είναι πιστωμένα στον 53 και θα καταβληθούν στο μέλλον θα οφείλεται φόρος 10% ?
5. Η ΠΟΛ 1223/2015 αναφέρεται στον χρόνο απόκτησης του δικαιώματος είσπραξης των μερισμάτων που καθορίζει και την υποχρέωση καταβολής του οφειλόμενου φόρου 10% των προσωπικών εταιρειών με διπλογραφικά βιβλία. Δεν κάνει ιδιαίτερη αναφορα , ΄όπως η ΠΟΛ 1042/2015 για την περίπτωση που υπάρχει πρόβλεψη στο καταστατικό για μη διανομή μερίσματος . Τελικά αυτο ίσχυε μόνο για το 2013 και πλέον ανεξάρτητα απο το αν υπάρχει πρόβλεψη για διανομή η μή στο καταστατικό, χρόνος απόκτησης του δικαιώματος είσπραξης θεωρείται είναι τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από την υποβολή της δήλωσης άρα αντίστοιχα πρέπει να αποδωθεί και ο φόρος
10 % ανεξάρτητα απο το αν υπήρξε ή όχι διανομή ?
Ευχαριστώ