Με τη νέα Ε.2007/2026, με τίτλο «Οδηγίες για τη συμπλήρωση και την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων φορολογικού έτους 2025», ορίζονται τα ακόλουθα:
1. Το έντυπο φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2025 είναι ενιαίο για όλα τα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε., ανεξάρτητα από την κατηγορία τήρησης των βιβλίων (απλογραφικά ή διπλογραφικά) ή τον τρόπο σύνταξης των οικονομικών τους καταστάσεων (με βάση τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα ή τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα). Παρόλα αυτά, κατά την υποβολή με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου της δήλωσης δεν επιτρέπεται η συμπλήρωση όλων των κωδικών και πινάκων, αλλά συμπληρώνονται μόνο αυτοί που αφορούν στα συγκεκριμένα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες με βάση την εξής κατηγοριοποίηση:
α) Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία
β) Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με διπλογραφικά βιβλία
γ) Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα
δ) Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που συντάσσουν οικονομικές καταστάσεις με βάση τα Δ.Λ.Π. ή με βάση τα Ε.Λ.Π.
2. Στην ηλεκτρονική εφαρμογή υποβολής των δηλώσεων έκαστου φορολογικού έτους, συμπληρώνονται οι κωδικοί που ορίζονται στο υπόδειγμα «ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ», το οποίο επισυνάπτεται ως παράρτημα της A. 1048/2026 απόφασης για τον τύπο και το περιεχόμενο των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων σύμφωνα με τις παρούσες οδηγίες.
Τα νομικά πρόσωπα ή οι νομικές οντότητες που υποβάλλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος με επιφύλαξη, σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 24 του ν.5104/2024 (Α΄58, Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας, ΚΦΔ), επιλέγουν την ένδειξη «ΝΑΙ» στο πεδίο «Με επιφύλαξη» της δήλωσης, συμπληρώνοντας, παράλληλα, το πεδίο «Λόγοι Επιφύλαξης» με τη συνοπτική περιγραφή των λόγων που τελούν προς εξέταση, ώστε η επιφύλαξη να καταστεί ειδική και αιτιολογημένη.
Τα νομικά πρόσωπα ή οι νομικές οντότητες (εισφέρουσες εταιρείες) που έχουν μετασχηματιστεί (συγχώνευση και διάσπαση, εξαιρουμένης της μερικής διάσπασης και της απόσχισης κλάδου) κάνοντας χρήση των διατάξεων είτε του ν. 4935/2022 (Α΄103) είτε του ν. 5162/2024 (Α΄198) και υποβάλλουν τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του τελευταίου φορολογικού έτους τους πριν την ολοκλήρωση του μετασχηματισμού συμπληρώνουν τον κωδικό 658 με την ένδειξη ΝΑΙ, ώστε να είναι δυνατή η υποβολή της σχετικής δήλωσης εντός της τιθέμενης με τις διατάξεις του δεύτερου εδαφίου της παρ. 2 του άρθρου 68 του Κ.Φ.Ε. προθεσμίας, ήτοι μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του έκτου μήνα από το τέλος του φορολογικού έτους (Οδηγός Ερωτήσεων - Απαντήσεων για τη συμπλήρωση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων και Ε. 2088/2025 εγκύκλιος ΑΑΔΕ).
Τα νομικά πρόσωπα ή οι νομικές οντότητες (λήπτριες εταιρείες) που έχουν μετασχηματιστεί κάνοντας χρήση των διατάξεων είτε του ν. 4935/2022 είτε του ν. 5162/2024 συμπληρώνουν τον κωδικό 659 με την ένδειξη ΝΑΙ, προκειμένου να είναι δυνατή η μεταφορά στη λήπτρια εταιρεία της φορολογικής ζημίας της εισφέρουσας εταιρείας, σύμφωνα με όσα ορίζονται στο δεύτερο εδάφιο της παρ. 1 του άρθρου 6 του ν. 4935/2022 ή στην παρ. 2 του άρθρου 51 του ν.5162/2024, κατά περίπτωση. Ειδικότερα, κατά τη συμπλήρωση του κωδικού 039, εφόσον έχει επιλεχθεί η ένδειξη ΝΑΙ, εμφανίζεται υποπίνακας στον οποίο η λήπτρια εταιρεία, πέραν της δικής της ζημίας παρελθουσών χρήσεων, συμπληρώνει τον Αριθμό Φορολογικού Μητρώου και τη μεταφερόμενη ζημία της εισφέρουσας εταιρείας (Ε. 2088/2025 εγκύκλιος ΑΑΔΕ). Επισημαίνεται ότι για την ορθή μεταφορά της φορολογικής ζημίας της εισφέρουσας εταιρείας στη λήπτρια εταιρεία απαιτείται, πριν τη υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος της λήπτριας εταιρείας, να έχει προηγηθεί η υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος της εισφέρουσας εταιρείας για το τελευταίο φορολογικό έτος πριν την ολοκλήρωση του μετασχηματισμού.
Δείτε ολόκληρη τη νέα εγκύκλιο εδώ.