Σε συνεργασία με τον Ηλία Χατζηγεωργίου - Φοροτεχνικό, Πρόεδρο Επιτροπής Λογιστών Ε.Ε.Α.
Χριστός Ανέστη! Χρόνια πολλά και καλά σε όλους με υγεία και δύναμη για τα δύσκολα και για τα «εύκολα» που ακολουθούν, άμεσα ή μακροπρόθεσμα. Κάθε χρόνο στο πρώτο μας άρθρο μετά το Πάσχα συνηθίζουμε να ανοίγουμε το εβδομαδιαίο άρθρο μας με τον ίδιο τρόπο και δεν θα αλλάξουμε και φέτος συνήθεια. Κάναμε την ανάπαυλα μας και τώρα τα «κεφάλια μέσα», για να επανέλθουμε στα κλασσικά μας δεδομένα.
Στις φορολογικές δηλώσεις το έργο συνεχίζεται στους ρυθμούς που το είχαμε αφήσει, δηλαδή σε μία ροή φυσιολογική σε σχέση με το χρονοδιάγραμμα των προθεσμιών, αλλά και ασυνήθιστη σε σχέση με ότι γινόταν τα προηγούμενα χρόνια. Αυτό που μένει, όμως, να δούμε είναι αν θα συνεχιστεί αυτή η ροή και μετά την 30η Απριλίου, που η έκπτωση εφάπαξ πληρωμής θα πέσει από το 4% στο 3%. Προσωπικά εκτιμούμε ότι δεν θα υπάρξει μεγάλη διαφορά στην ροή, γιατί αυτή δεν οφείλεται στο ποσοστό της έκπτωσης. Κατά την άποψη μας, οφείλεται κυρίως στο γεγονός ότι υπάρχει μία γενικότερη βεβαιότητα ότι τα απαραίτητα στοιχεία των δηλώσεων, ειδικά αυτά που έχουν σχέση με μισθούς, συντάξεις, τόκους, δάνεια, τα προ συμπληρωμένα με λίγα λόγια στοιχεία, έχουν ανέβει στην ώρα τους και έτσι δεν υπάρχουν οι γνωστές ανασφάλειες του παρελθόντος.
Μιας και λέμε για προ συμπληρωμένους κωδικούς, σήμερα «κληρώνει» και η αυτόματη υποβολή των λεγόμενων «προ συμπληρωμένων» δηλώσεων, που ο καλύτερος όρος για αυτές θα ήταν «με δυνατότητα αυτόματης υποβολής». Βέβαια, όπως το λέγαμε και πέρσι, έτσι και φέτος η άποψη μας είναι ξεκάθαρα ότι η δήλωση θα πρέπει να ελέγχεται από τον φορολογούμενο και από τον φοροτεχνικό του, ακόμα και όταν ανήκει στην κατηγορία των φορολογουμένων που η δήλωση μπορεί να υποβληθεί αυτόματα. Άλλωστε, και η Α.Α.Δ.Ε. το αναφέρει στο σχετικό δελτίο τύπου που δημοσίευσε χθες επί του θέματος, λέγοντας χαρακτηριστικά ότι «οι φορολογούμενοι καλούνται να ελέγξουν την πληρότητα και την ορθότητα των προ συμπληρωμένων στοιχείων. Σε περίπτωση που διαπιστώσουν ανακρίβειες ή ελλείψεις, μπορούν να προχωρήσουν στη διόρθωση ή συμπλήρωσή τους».
Πως μπορούν να κάνουν διορθώσεις; Φυσικά με τροποποιητική δήλωση, η οποία προφανώς και μέχρι τις 15 Ιουλίου θα θεωρείται εμπρόθεσμη, όπως άλλωστε συμβαίνει με κάθε τροποποιητική δήλωση που υποβάλλεται εντός της προθεσμίας υποβολής των δηλώσεων, δηλαδή έως τις 15 Ιουλίου ή 31 Ιουλίου αν ο φορολογούμενος είναι μέλος σε Ο.Ε. ή Ε.Ε. με απλογραφικά βιβλία. Είναι απλά τα πράγματα, οπότε δεν υπάρχει κανένας λόγος ανησυχίας για τις αυτόματα υποβληθείσες δηλώσεις που θα γίνουν σήμερα, αρκεί, όμως, να ελεγχθούν σαν να μην υπάρχει αυτόματη υποβολή, δηλαδή σαν να γίνεται κανονικά η δήλωση από την αρχή. Τώρα όποιος φορολογούμενος θέλει να την αφήσει στην «τύχη της», αναλαμβάνει και το σχετικό ρίσκο για αυτό, όπως το ίδιο κάνει αν αρχίζει να πληρώνει ΕΝ.Φ.Ι.Α. χωρίς να ελέγχει αναλυτικά το εκκαθαριστικό του συγκεκριμένου φόρου, ελέγχοντας τα ακίνητα αναγράφονται σε αυτό.
Αρκετά σταθήκαμε στις δηλώσεις, ας πούμε για κάτι άλλο… Ας μιλήσουμε για Φ.Π.Α., που είχαμε συνηθίσει να μην έχουμε και πολλές αλλαγές σε αυτό. Όμως, η εγκύκλιος Α.1049/2025 ήρθε να αλλάξει τα δεδομένα σε σχέση με τις περιόδους υποβολής των περιοδικών δηλώσεων των απλογραφικών βιβλίων. Στα διπλογραφικά δεν αλλάζει απολύτως τίποτα, αφού η υποβολή του Φ.Π.Α. παραμένει μηνιαία. Στα απλογραφικά, όμως, δημιουργείται μία νέα κατηγορία επιχειρήσεων που θα υποβάλλουν το Φ.Π.Α. μηνιαία, είτε αναγκαστικά, είτε με επιλογή τους. Πως διαχωρίζονται όμως, αυτές οι επιχειρήσεις;
Πάμε να τις δούμε αναλυτικά:
· Επιχειρήσεις που κάνουν έναρξη από την 01/04/2025 και μετά υπάγονται αυτόματα, από τον πρώτο μήνα έναρξης, στο καθεστώς μηνιαίας υποβολής Φ.Π.Α.. Η αναγκαστική υπαγωγή στη μηνιαία υποβολή ισχύει για 24 μήνες από τον χρόνο έναρξης εργασιών της επιχείρησης. Η εφαρμογή του μέτρου για αυτές τις επιχειρήσεις έχει ξεκινήσει ήδη, άρα όσες επιχειρήσεις έκαναν έναρξη τον Απρίλιο, θα υποβάλλουν έως τις 31 Μαΐου Φ.Π.Α. μηνός Απριλίου.
· Επιχειρήσεις που έχουν κάνει έναρξη από 1/1/2024 ως 31/3/2025 εντάσσονται και αυτές στην αναγκαστική υπαγωγή μηνιαίου Φ.Π.Α., απλά για αυτές η διαδικασία θα αρχίσει από 1/7/2025 και μετά, άρα θα υποβάλλουν το Φ.Π.Α. 2ου τριμήνου 2025 και στην συνέχεια θα το γυρίσουν στο μηνιαίο από το Φ.Π.Α. μηνός Ιουλίου, που υποβάλλεται έως τις 31 Αυγούστου. Η αναγκαστική υπαγωγή στη μηνιαία υποβολή και για αυτές τις επιχειρήσεις ισχύει για 24 μήνες από την ημερομηνία της έναρξης τους, άρα, για παράδειγμα, μία επιχείρηση που έχει κάνει έναρξη την 01/01/2024 θα πρέπει να παραμείνει στο μηνιαίο καθεστώς αναγκαστικά έως τις 31/12/2025.
· Οι προαναφερόμενες επιχειρήσεις που έχουν υπαχθεί αναγκαστικά στη μηνιαία υποβολή δήλωσης Φ.Π.Α., δηλαδή που έχουν κάνει έναρξη μετά την 01/01/2024, μπορούν μετά το πέρας των 24 μηνών από την έναρξη τους να επιλέξουν προαιρετικά την υπαγωγή στην τρίμηνη υποβολή Φ.Π.Α.. Η δήλωση επιλογής φορολογικής περιόδου δύναται να γίνει μέχρι την προτελευταία εργάσιμη του 1ου ή 4ου ή 7ου ή 10ου μήνα, ενώ η ισχύς της επιλογής φορολογικής περιόδου εκκινεί από την 1η ημέρα του μήνα υποβολής της δήλωσης επιλογής. Σε περίπτωση που για τις επιχειρήσεις που έχουν κάνει έναρξη μετά την 01/01/2024, επιλεχθεί προαιρετικά η τρίμηνη υποβολή, δεν μπορεί να αλλαχτεί αυτό πριν την παρέλευση 12 μηνών από την εθελοντική υπαγωγή σε καθεστώς τρίμηνης υποβολής.
· Οι επιχειρήσεις που έχουν κάνει έναρξη έως τις 31/12/2023 παραμένουν στο καθεστώς τρίμηνης υποβολής, αλλά από την 1/10/2025 και μετά θα μπορούν να επιλέξουν, εθελοντικά, να μετατραπούν σε καθεστώς μηνιαίας υποβολής. Η δήλωση επιλογής μηνιαίας φορολογικής περιόδου υποβάλλεται μέχρι την προτελευταία εργάσιμη του 1ου ή 4ου ή 7ου ή 10ου μήνα, ενώ η ισχύς της επιλογής φορολογικής περιόδου εκκινεί από την 1η ημέρα του μήνα υποβολής της δήλωσης επιλογής. Και σε αυτή την περίπτωση η εθελοντική μετατροπή σε μηνιαίο καθεστώς δεν μπορεί να αλλαχτεί πριν την παρέλευση 12 μηνών από την εθελοντική υπαγωγή σε μηνιαία υποβολή.
Για να συνοψίσουμε τα προαναφερόμενα, με τα νέα δεδομένα δημιουργούνται δύο κατηγορίες επιχειρήσεων, οι «παλιές» με έναρξη έως τις 31/12/2023 και οι «καινούριες» με έναρξη από 01/01/2024 και μετά. Οι παλιές παραμένουν στο καθεστώς τρίμηνης υποβολής, ενώ οι καινούργιες εντάσσονται αναγκαστικά για τουλάχιστον 24 μήνες από την έναρξη τους στο καθεστώς μηνιαίας υποβολής. Τα παραπάνω μπορούν να αλλαχτούν με επιλογή των επιχειρήσεων, τηρώντας τα προαναφερόμενα χρονοδιαγράμματα, απλά όταν γίνεται εθελοντική μεταβολή στο άλλο καθεστώς (από μηνιαία σε τρίμηνη ή το ανάποδο), αυτή θα πρέπει να εφαρμόζεται αναγκαστικά για τουλάχιστον 12 μήνες. Μετά το πέρας των 12 μηνών, η επιχείρηση θα μπορεί να επανέλθει με αίτηση της στο άλλο καθεστώς, τηρώντας πάλι το αναγκαστικό 12μηνο και ούτω καθεξής.
Πως θα πάει όλο αυτό, έχει πολύ μεγάλο ενδιαφέρον να το δούμε, αλλά το μόνο σίγουρο είναι ότι δημιουργούνται νέα δεδομένα στις επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία. Το που θα εξυπηρετήσει αυτό, επίσης μένει να το δούμε, αλλά το μόνο σίγουρο είναι ότι η μηνιαία υποβολή Φ.Π.Α. θα επιφέρει μεγάλες αλλαγές χρονοδιαγραμμάτων στα λογιστικά γραφεία. Η συντριπτική πλειοψηφία των επιχειρήσεων τηρεί απλογραφικά βιβλία, ενώ από αυτές επίσης η συντριπτική πλειοψηφία έχουν εξωτερικά λογιστήρια και όχι εσωτερικά. Άλλο 4 περιοδικές δηλώσεις τον χρόνο και άλλο 12. Αυτό το αναφέρουμε για αυτούς που είναι έξω από τον χορό και θεωρούν ότι είναι κάτι τόσο απλό…
Φυσικά, το προαναφερόμενο αφορά μόνο τις «καινούριες» επιχειρήσεις, αλλά ποιος μας λέει ότι αυτό δεν θα είναι σαν μία μικρή πρόβα για τις «παλιές» και αν αυτή πετύχει θα οδηγηθούν και αυτές αναγκαστικά στη μηνιαία υποβολή; Τροφή για σκέψη…
Καλό Σαββατοκύριακο σε όλους!