Σε συνεργασία με τον Ηλία Χατζηγεωργίου - Φοροτεχνικό, Πρόεδρο Επιτροπής Λογιστών Ε.Ε.Α.
Η μεγάλη ημέρα των ερωτευμένων έφτασε! Χρόνια πολλά σε όλους, λοιπόν, αλλά όλοι μας θα πρέπει να θυμόμαστε το βασικότερο αγαθό όλων. Ότι αυτή την ημέρα θα πρέπει να γιορτάζουμε επιπλέον και γιατί είμαστε ερωτευμένοι με τη ζωή. Βασικά την κάθε ημέρα θα πρέπει να την γιορτάζουμε για αυτόν τον λόγο και να μην περιοριζόμαστε στην σημερινή «επέτειο». Το λέμε πολύ απλά για να το θυμίζουμε και να το θυμόμαστε και εμείς οι ίδιοι, γιατί με τούτα και με τα άλλα της καθημερινότητας το ξεχνάμε όλο και πιο πολύ. Θα πρέπει να απολαμβάνουμε τα «βασικά», τα οποία, όμως, δεν είναι αυτονόητα για όλους.
Πάντως, το υπουργείο, που είναι φυσικά ερωτευμένο με εμάς, μας επιφύλαξε προχθές το βράδυ ένα μικρό δωράκι για την σημερινή ημέρα. Εκδόθηκε η εγκύκλιος Α. 1021/2025, με την ονομασία Τύπος και περιεχόμενο της «ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ» - Έντυπο Ε3, και αντίστοιχα η Α. 1020/2025, με τίτλο Τύπος και περιεχόμενο των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2024 των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013 και καθορισμός δικαιολογητικών που υποβάλλονται με αυτές - Υποβολή με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013.
Με λίγα λόγια, μπαίνουμε σιγά σιγά σε περιβάλλον φορολογικών δηλώσεων, ίσως πολύ νωρίτερα από ότι είχαμε συνηθίσει τα περασμένα χρόνια, ειδικά στο κομμάτι των δηλώσεων των νομικών προσώπων. Όλοι μας θυμόμαστε ότι πατροπαράδοτα ξεκινούσαν πολύ αργότερα από τα φυσικά πρόσωπα, κυρίως λόγω της απουσίας της εγκυκλίου για το έντυπο Ν. Φέτος ξεκινήσαμε από αυτό…. Μακάρι να έχουμε μία ομαλή συνέχεια και για όλα τα υπόλοιπα, αλλά προσωπικά είμαστε ακόμη δύσπιστοι σε αυτό… Έχουμε αφορμές, όμως, δεν το κάνουμε έτσι για τον «χαβαλέ», τις οποίες τις έχουμε αναλύσει ποικιλοτρόπως ουκ ολίγες φορές.
Στο θέμα μας όμως… Τα έντυπα σε σχέση με πέρσι δεν παρουσιάζουν πολύ μεγάλες διαφορές, αφού δεν είχαμε και συνταρακτικές αλλαγές σε σχέση με πέρσι. Το μοτίβο είναι το ίδιο και έτσι οι εφαρμογές ζιπαρίσματος ή σμίκρυνσης του αρχείου pdf, προκειμένου να μπορούμε να στείλουμε με mail τα έντυπα, ειδικά για το έντυπο Ν, σε όποιους τα ζητάνε, θα παραμείνουν πιστά στις θέσεις τους. Δεν θα σταθούμε, λοιπόν, στις αλλαγές των εντύπων, το έχει κάνει άλλωστε πολύ εύστοχα και αναλυτικά η επιστημονική ομάδα του Τaxheaven στα χθεσινά της άρθρα για τις αλλαγές στο έντυπο Ν και στο έντυπο Ε3.
Θα σταθούμε, όμως, σε αυτό που περιμέναμε όλοι μας με ανυπομονησία σε σχέση με το έντυπο Ε3 και το myDATA από την αρχή της χρονιάς. Θα είναι μόνο προ συμπληρωμένα ή θα μπορούμε να παρέμβουμε σε αυτά; Θα πρέπει να συμφωνούν στο 100% με τα δεδομένα των myDΑΤΑ ή θα υπάρχει δυνατότητα αποκλίσεων, σαν πρώτη χρονιά εφαρμογής του μέτρου;
Οι παραπάνω ήταν μόνο μερικές από τις ερωτήσεις που είχαμε δεχτεί για το θέμα όλο αυτό το διάστημα, αλλά και κάναμε και εμείς μόνοι μας στους εαυτούς μας από τότε που ξεκίνησε η κουβέντα γύρω από τις φετινές φορολογικές δηλώσεις. Θέλαμε να πιστεύουμε ότι όπως και στα Φ.Π.Α. που υπήρχε η σχετική «ομαλή μετάβαση» με τα όρια αποκλίσεων, έτσι θα γίνει και στα Ε3, αλλά το πιστεύαμε με την δική μας λογική και σκέψη.
Οι απορίες, λοιπόν, λύθηκαν από την προχθεσινή εγκύκλιο, που εκτός όλων των άλλων αναφέρει και ότι τα προσυμπληρωμένα ποσά στους κωδικούς του εντύπου Ε3 δύνανται να τροποποιούνται από τον φορολογούμενο, με την επιφύλαξη των οριζόμενων, στην απόφαση της παρ.16 του άρθρου 83 του Ν. 5104/2024 (ΦΕΚ A' 58) (Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας – Κ.Φ.Δ.), ορίων ανεκτών αποκλίσεων για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2024. Τι λέει, όμως, το αναφερόμενο άρθρο του Ν.5104/2024;
Το εν λόγω άρθρο αναφέρει ότι, με απόφαση του Υπουργού, που εκδίδεται μετά από εισήγηση του Διοικητή, ορίζονται η έναρξη ισχύος της παρ. 2 του άρθρου 16, περί υποχρεωτικής ηλεκτρονικής διαβίβασης πληροφοριών, οι εξαιρέσεις από την εφαρμογή της παρ. 2 του άρθρου αυτού και τα όρια ανεκτών αποκλίσεων από τον περιορισμό της παρ. 2 του ίδιου άρθρου ως προς την αξία των φορολογητέων πράξεων και εσόδων που λαμβάνονται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση, που δεν μπορούν να υπερβαίνουν το τριάντα τοις εκατό (30%) της αξίας των παραστατικών που έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην Α.Α.Δ.Ε., σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 16.
Άρα, περιμένουμε σχετική εγκύκλιο που θα ορίζονται τα όρια των αποδεκτών αποκλίσεων, θεωρώντας αυτονόητο ότι θα πρέπει για τον πρώτο χρόνο εφαρμογής της του μέτρου να πάμε στην λογική της μέγιστης δυνατής απόκλισης που ορίζει ο νόμος, δηλαδή στο 30%. Επίσης, θα περιμένουμε την εγκύκλιο για να δούμε το πως θα εννοεί ο νομοθέτης την «ανεκτή» απόκλιση. Θέλουμε να πιστεύουμε ότι θα πάμε στις λογικές του Φ.Π.Α., δηλαδή στα έσοδα το όριο της απόκλισης θα είναι συγκρίσιμο όταν τα δεδομένα του myDΑΤΑ είναι υψηλότερα από το Ε3 και αντίστοιχα στα έξοδα όταν τα δεδομένα του Ε3 είναι υψηλότερα από τα myDΑΤΑ. Η «ελπίδα» μας δεν σταματάει εδώ, αφού θέλουμε να πιστεύουμε ότι η σύγκριση θα γίνεται μαζικά στα έσοδα και αντίστοιχα μαζικά στα έξοδα, γιατί αν πάμε σε σύγκριση ανά «κουτάκι» του εντύπου σε σχέση με τα ηλεκτρονικά βιβλία, τότε η απόκλιση σχεδόν δεν θα έχει νόημα. επίσης η σύγκριση να γίνεται
Για να μην παρεξηγηθούμε από τους αρμοδίους και από τους νομοθέτες, όλα τα παραπάνω δεν τα αναφέρουμε γιατί θέλουμε να τεμπελιάσουμε ή γιατί θέλουμε να στείλουμε ότι έντυπα βολεύουν τους πελάτες μας ή εμάς. Αυτό, από τους σωστούς επαγγελματίες του χώρου, έχει λυθεί εδώ και χρόνια και πολύ πριν τα myDΑΤΑ. Το αναφέρουμε, όμως, γιατί ακόμα πάρα πολλά προβλήματα των myDΑΤΑ και της διασύνδεσης δεν έχουν λυθεί. Και να θέλαμε ή ακόμα και να υπήρχε η δυνατότητα, γιατί ακόμα δεν υπάρχει, θα ήταν αδύνατο να γίνουν όλα μέσα σε τέσσερις μήνες που ορίζεται η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων, με τους γνωστούς «εκβιασμούς» των εκπτώσεων να μας κυνηγάνε. Ας λύσει το υπουργείο τα θέματα του με τους φορείς που θα πρέπει να στείλουν βεβαιώσεις για να μην μπει αυτογκόλ από τα αποδυτήρια, το οποίο φυσικά θα βαφτιστεί εύκολα ως γκολ με συνοπτικές διαδικασίες, και βλέπουμε τι θα κάνουμε εμείς με τα «τριάρια» και με ότι άλλο βγει στην πορεία φυσικά.
Βέβαια, για να μην επαναπαυόμαστε, τα θέματα των αποκλίσεων θα πρέπει μετά να τα λύσουμε εν ευθέτω χρόνο για να μην έχουμε μελλοντικές «ελεγκτικές» εκπλήξεις με τα λεγόμενα του νόμου, όπου αναφέρει ότι «η αξία των φορολογητέων πράξεων και των εσόδων που λαμβάνεται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση για τον προσδιορισμό του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας και του φόρου εισοδήματος για κάθε οντότητα, δεν δύναται να υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα παραστατικά που έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην Α.Α.Δ.Ε., σύμφωνα με την παρ. 1. Εκπτώσεις φόρων και δαπάνες προς έκπτωση δεν λαμβάνονται υπόψη, αν τα παραστατικά στα οποία στηρίζονται, δεν έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην Α.Α.Δ.Ε., σύμφωνα με την παρ. 1.», το υπενθυμίζει άλλωστε και η προαναφερόμενη εγκύκλιος… Όσον αφορά το Φ.Π.Α., ήδη υπάρχουν εντολές ελέγχου, έστω και αν αφορούν κυρίως το 2023. Θα έρθουν, εκτιμούμε, και για τις κλειδωμένες με ανεκτό όριο απόκλισης του 2024.
Καλό Σαββατοκύριακο σε όλους….
Υ.Γ Για το πόθεν έσχες που δεν αναφέραμε καθόλου και λήγει σε δύο εβδομάδες, θα πρέπει να βρεθεί λύση για όσους είναι υπόχρεοι, αλλά ο φορέας τους δεν τους έχει ορίσει για υπόχρεους, με συνέπεια να μην έρχονται τα στοιχεία από τις τράπεζες. Πάνε για να πάρουν βεβαιώσεις και για να τις λάβουν τους ζητούν ένα σκασμό λεφτά… Δεν είναι ένας και δύο, είναι πάρα πολλοί…. Η ψηφιοποίηση που όλοι αγαπήσαμε….