Σε φορολογικό έλεγχο για επιστροφή ΦΠΑ που βρίσκεται στο στάδιο όπου έχει μόλις εκδοθεί το Σημείωμα Προσωρινών Διαπιστώσεων ,απορρίπτεται η απαλλαγή ΦΠΑ σε ενδοκοινοτική απόκτηση επίπλων που χρησιμοποιούνται σε φορολογητέες πράξεις (ενοικιαζόμενα καταλύματα με ΦΠΑ). Οι σχετικές διαπιστώσεις του ελέγχου είναι:

1.Από τα 2 προσκομισθέντα αποδεικτικά μεταφοράς δεν προκύπτει η παρακολούθηση της πραγματικής-φυσικής διακίνησης των εμπορ/των από τον προμηθευτή στον ελεγχόμενο αγοραστή. Αντιλαμβάνομαι ότι πρέπει να έχουν μεσολαβήσει και άλλοι μεσάζοντες στη μεταφορά και δεν φαίνεται ολόκληρη η πορεία των μεταφερόμενων αγαθών. Επίσης τα προσκομισθέντα δεν φέρουν υπογραφή από όλα τα εμπλεκόμενα μέρη

2. Δεν έχει υποβληθεί ανακεφαλαιωτικός πίνακας ούτε από τον προμηθευτή ούτε από τον αγοραστή. Στον αγοραστή (την ελληνική εταιρία) επιβάλλεται και το πρόστιμο των 100 Ευρώ για αυτήν την παράλειψη.

Ερωτήματα:

1.Σύμφωνα με την Ε1209/2022 , περίπτωση Δ, είναι απαραίτητο να προσκομίζονται τα αποδεικτικά για όλη τη διαδρομή που ακολούθησε η μεταφορά, ή αρκεί πχ ένα αποδεικτικό κατηγορίας 1 (φυσικής μεταφοράς), για ένα μέρος της διαδρομής, και ταυτόχρονα επιπλέον ένα αποδεικτικό πχ κατηγορίας 1 για ένα άλλο μέρος της διαδρομής, χωρίς να καλύπτεται όλη η διαδρομή;

2.Η απουσία υπογραφών όλων των εμπλεκόμενων μερών στα αποδεικτικά είναι από μόνος του καθοριστικός λόγος απόρριψης;

3.Αν υποθέσουμε ότι προσκομίσουμε και ενδεχόμενα υπόλοιπα αποδεικτικά της φυσικής μεταφοράς και την αποδείξουμε, τότε:

3Α) η μη υποβολή ανακεφαλαιωτικού από τον προμηθευτή από μόνη της συνεπάγεται απώλεια της απαλλαγής στον αγοραστή; Αν ναι, μπορεί έστω τώρα να υποβάλει ο προμηθευτής και να μην χαθεί η απαλλαγή; Θεωρώ πάντως ότι με βάση την Ε1209/2022, περίπτωση Γ,δ, από τη μη εκπλήρωση υποχρεώσεων του προμηθευτή, δεν επηρεάζεται ο χειρισμός στο κράτος μέλος της άφιξης, άρα και η απαλλαγή, ισχύει;

3Β) η μη υποβολή ανακεφαλαιωτικού από τον αγοραστή από μόνη της συνεπάγεται απώλεια της απαλλαγής στον αγοραστή; Αν ναι, μπορεί έστω τώρα να υποβάλει ανακεφαλαιωτικό ο αγοραστής και να μην χαθεί η απαλλαγή (εντός των 10 ημερών από το Σημείωμα Προσωρινών Διαπιστώσεων σύμφωνα με το άρθρο 22 του 5104/2024); Σε μια τέτοια υποβολή υπάρχει περίπτωση να επιβληθεί κάποιο πρόστιμο πχ της παραγράφου 6, του άρθρου 53 του Ν. 5104/2024 (50% του φόρου ΦΠΑ του τιμολογίου;) ή κάποιο άλλο πρόστιμο;

Παρακαλώ για τη συντομότερη δυνατή απάντηση λόγω της 10ήμερης προθεσμίας που ήδη έχει ξεκινήσει.

Ευχαριστώ