Αξιότιμοι κύριοι,

Καλημέρα σας.

Απευθυνόμαστε με το παρόν για την ερμηνεία και ορθή εφαρμογή των φορολογικών διατάξεων αναφορικά με δαπάνες που εξετάζει να πραγματοποιήσει Ιδιωτική Κεφαλαιουχική Εταιρεία (Ι.Κ.Ε.) υπέρ ενός μέλους της, το οποίο είναι παράλληλα και εργαζόμενος της εταιρείας.

Ιστορικό περίπτωσης:

 Η Ι.Κ.Ε. έχει δύο μέλη (πατέρας και γιος), με ποσοστό συμμετοχής 50% έκαστος.

Ο πατέρας είναι διαχειριστής της Ι.Κ.Ε. και λαμβάνει αμοιβές διαχείρισης.

Ο γιος είναι μέλος της Ι.Κ.Ε. και ταυτόχρονα έχει προσληφθεί με εξαρτημένη σχέση εργασίας αορίστου χρόνου, πλήρους απασχόλησης, με ειδικότητα υπαλλήλου γραφείου.

Ο εν λόγω εργαζόμενος/μέλος πρόκειται να ξεκινήσει σπουδές σε πρόγραμμα με αντικείμενο «Οργάνωση και Διοίκηση Επιχειρήσεων», πλήρως συναφές με το αντικείμενο εργασίας του στην Ι.Κ.Ε.

Προβλεπόμενες Δαπάνες:

 Η Ι.Κ.Ε. επιθυμεί να καλύψει:

Το κόστος συμμετοχής του εργαζομένου/μέλους στο μεταπτυχιακό πρόγραμμα σπουδών, και

Το κόστος διαμονής του (ενοίκιο διαμερίσματος στην πόλη των σπουδών), καθώς η σχολή απέχει άνω των 150 χλμ. από την έδρα της επιχείρησης, και καθίσταται αναγκαία η φυσική του παρουσία ορισμένες ημέρες.

Σημειώνεται ότι η σχέση εργασίας θα παραμείνει ενεργή καθ’ όλη τη διάρκεια των σπουδών, με φυσική παροχή εργασίας καθώς και παροχή εργασίας εξ αποστάσεως (τηλεργασία) με ευέλικτο ωράριο πλήρους απασχόλησης, το οποίο θα αναδιαμορφώνεται ανάλογα με τις υποχρεώσεις του προγράμματος σπουδών

Ερωτήματα:

 Μπορεί η Ι.Κ.Ε. να καλύψει τις ανωτέρω δαπάνες (σπουδών και διαμονής) και να τις εκπίπτει φορολογικά ως παραγωγικές δαπάνες, σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΦΕ;

Υπάρχει κίνδυνος χαρακτηρισμού των δαπανών αυτών ως:

Παροχή σε είδος προς το μέλος,Μη παραγωγική δαπάνη, ή Κρυφή διανομή κερδών;

Σε περίπτωση μελλοντικού φορολογικού ελέγχου, πλην των βασικών αποδεικτικών (βεβαίωσης σπουδών, τιμολογίων, μισθωτηρίων με αναφορά διαμονής για σπουδές στο όνομα της Ι.Κ.Ε.), ποιες επιπλέον ενέργειες/τεκμηριώσεις θα ήταν σκόπιμο να προβούμε για την ενίσχυση της θέσης μας ότι πρόκειται για παραγωγική και αναγκαία δαπάνη;
Ενδεικτικά:

Απόφαση/πρακτικό της Ι.Κ.Ε. περί επένδυσης σε κατάρτιση προσωπικού;

Αναλυτική περιγραφή καθηκόντων που απαιτούν σχετική κατάρτιση;

Ρητή αναφορά σε υποχρέωση παραμονής του εργαζομένου στην Ι.Κ.Ε. για ορισμένο χρονικό διάστημα μετά την ολοκλήρωση των σπουδών;

Θα σας ήμασταν ευγνώμονες για τις παρατηρήσεις και καθοδήγησή σας, προκειμένου να διασφαλίσουμε τη νομιμότητα και φορολογική ασφάλεια της διαδικασίας

.