Η ετήσια τακτική γενική συνέλευση των Μετόχων ΑΕ που πραγματοποιήθηκε τον Αύγουστο 2025, αποφάσισε εκτός των προς διάθεση κερδών της χρήσεως 2024, να διανείμει και μέρος του σχηματισθέντος στη χρήση 2021 αφορολογήτου αποθεματικού εκτάκτων γεγονότων (ΓΔΟΥ 808/2021).
Το αφορολόγητο αποθεματικό-όπως είναι γνωστόν- φορολογείται κατά τον χρόνο της διανομής του αναγόμενο σε μικτό βάσει της ισχύοντος κατά τον χρόνο αυτό συντελεστή φορολογίας, λογιζομένου ως κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα. Για το εναπομένον διανεμόμενο ποσό (αφορολόγητο μείον φόρος εισοδήματος) θα παρακρατηθεί και θα αποδοθεί ο φόρος μερισμάτων.
Ερώτημα:
Το διανεμηθέν στη χρήση 2025 αφορολόγητο, θα δηλωθεί στη Δήλωση (έντυπο Ν κωδικός 385) του επόμενου φορολογικού έτους 2026? ή θα υποβληθεί τροποποιητική δήλωση του φορολογικού έτους 2024?