Καλησπέρα σας,
Εταιρεία ΑΕ έχει λογιστικοποίησει στο 2022 το μη επιστρεπτέο ποσό της επιστρεπτέας προκαταβολής όσο και το ποσό της έκπτωσης δεκαπέντε τοις εκατό (15%) επί εφάπαξ καταβολής του επιστρεπτέου ποσού. Τα εν λόγω ποσά αποτελούν αφορολόγητα έσοδα (παρ.4 του άρθρου τρίτου της από 30.03.2020 Π.Ν.Π. η οποία κυρώθηκε με το άρθρο 1 του ν. 4684/2020) και ως χρόνος αναγνώρισης αυτών είναι το φορολογικό έτος κατά το οποίο έχουν καταστεί δεδουλευμένα και θα αποκτηθεί το δικαίωμα είσπραξης τους (σχετ. ΠΟΛ.1223/2015 εγκύκλιος), ήτοι όταν οριστικοποιηθεί η ωφέλεια λόγω μη επιστροφής τους.
Ερωτάται,
Μπορεί η εν λόγω εταιρεία να σχηματίσει αφορολόγητο αποθεματικό από τα πιο πάνω αναφερόμενα ποσά στο 2022; Σε περίπτωση που αποφασίσει να προχωρήσει σε διανομή ποσού στο 2023 από τα κέρδη της χρήσης του 2022, μπορείτε να μας υποδείξετε τον τρόπο χειρισμού στο έντυπο φορολογίας εισοδήματος του 2022;
Με εκτίμηση,