Η Εταιρία Β-αε συμμετέχει στην εταιρία Α-αε με ποσοστό 30%
Η εταιρία Α-αε κεφαλαιοποίησε μέχρι τη χρήση 2010 αποθεματικά του ν. 1892/1990, 1828/1989 καθώς και διαφορά από αναπροσαρμογή αξίας περιουσιακών στοιχείων του ν.2065/1992 συνολικού ποσού ευρώ 1.000.000
Έναντι των κεφαλαιοποιήσεων αυτών που πραγματοποίησε η Α-αε, η Β-αε έλαβε δωρεάν μετοχές αξίας 300.000,00 (ν.1892 100.000 , ν.1828 100.000 , ν.2065 100.000 )
Κατά την λήψη των μετοχών αυτών η Β-αε έκανε εγγραφή Χ 18.χχ Συμμετοχές εις Π 41.06 Διαφορά από αναπροσαρμογή αξίας συμμετοχών και χρεογράφων ποσού 300.000,00.
Στη χρήση 2018 η Β-αε βάσει της παραγράφου 6 του άρθρου 71Β του Ν 4172/2013 όπως ίσχυε κεφαλαιοποίησε ποσό 100.000,00 που προέρχονταν από δωρεάν μετοχές από αναπροσαρμογή αξίας περιουσιακών στοιχείων του ν.2065/1992 στην Α-αε με έκδοση νέων μετοχών.
Οι σχετικοί λογαριασμοί της Β-αε την 1/1/2020 μετά τα ανωτέρω έχουν ως εξής:
Χρέωση
18-01-00 ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ ΣΕ ΛΟΙΠΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ 500.000,00
(μετρητά 200.000,δωρεάν μετοχές 300.000)
Πίστωση
41-06 Διαφ από αναπροσ αξίας συμμετ & χρεόγρ 200.000,00
41-06-05 ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Π.Ν.1828/89 100.000,00
41-06-07 ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ ΑΠΟΘ.N.1892/90 100.000,00
Στη χρήση 2020 η Α-Ε προχώρησε σε κεφαλαιοποίηση αφορολογήτων αποθεματικών με βάση τις διατάξεις του 71Γ ν.4172/2013 .( Φόρος 5% και εξάντληση κάθε φορολογικής υποχρέωσης για την εταιρία και τους μετόχους της, με αύξηση της εσωτερικής αξίας των μετοχών)
Η κεφαλαιοποίηση ανήλθε για την Α-αε στο ποσό των 300.000,00.
1.Ποιά θα είναι η φορολογική και λογιστική αντιμετώπιση του λογαριασμού 41-06 ποσού 200.000,00 και του ποσού 90.000,00 που αφορά την τελευταία κεφαλαιοποίηση , αν γίνει σχετική εγγραφή , δεδομένου ότι δεν θα υπάρχει πλέον συμμετοχή ??
2. Μπορεί να κεφαλαιοποιηθεί και με ποιες επιβαρύνσεις ? Μπορεί να διανεμηθεί και με ποιες επιβαρύνσεις ?