Σας παρακαλώ να με ενημερώσετε σχετικά με την συμπλήρωση του κωδικού 312 της περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α ποιοι από τους παρακάτω λογαριασμούς ( οι οποίοι είναι έτοιμοι στο λογιστικό σας σχέδιο) περιλαμβάνονται ή όχι στον κωδ. 312 και αφορούν αγροτικές επιδοτήσεις ΟΠΕΚΕΠΕ .

74-1001

74-1002

74-1003

74-1004

74-1005

74-1101

74-1102

Η ΠΟΛ. 1082 / 2015 δίνει γενικές οδηγίες όχι όμως των αγροτικών επιδοτήσεων .

Το θέμα ήρθε έντονα σε ανάλυση λόγω της επιστρεπτέας προκαταβολής.

Βάσει οδηγιών ισχύει ο γενικός κανόνας ότι:

Στον κωδικό 312 αναγράφεται ο κύκλος εργασιών για σκοπούς ΦΠΑ της φορολογικής περιόδου που χρησιμοποιείται για τις ανάγκες διακανονισμού του Φ.Π.Α. των εισροών. Για τον προσδιορισμό του κύκλου εργασιών αφαιρούνται από το σύνολο των εκροών (φορολογητέων, απαλλασσόμενων και εξαιρούμενων) που έχουν περιληφθεί στους κωδικούς 301 έως και 310, οι πράξεις που δεν λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του κύκλου εργασιών για σκοπούς Φ.Π.Α. Ενδεικτικά:



• η αξία πώλησης επενδυτικών αγαθών,



• οι εργασίες της παραγρ. 3β του άρθρου 31 του Κώδικα Φ.Π.Α., εφόσον είναι παρεπόμενες της κύριας δραστηριότητας,



• οι αυτοπαραδόσεις αγαθών και ιδιοχρησιμοποιήσεις υπηρεσιών,



• οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών, ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών (άρθρο 14 παρ. 2 α ) συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών που καταβάλατε για τις ενδοκοινοτικές λήψεις των υπηρεσιών σύμφωνα με το άρθρο 14 παρ. 2 α ,



• η αξία των αγορών σύμφωνα με την ΚΥΑ Π2869/1987 και την ΠΟΛ 1128/97



• η αξία των λοιπών πράξεων λήπτη.


Στο ποσό του κωδικού αυτού δεν καταχωρούνται οι εξαιρούμενες πράξεις που έχουν καταχωρηθεί στον κωδικό «310» π.χ. αποζημιώσεις, μέρισμα δικηγορικού συλλόγου κλπ, με εξαίρεση τις επιδοτήσεις και τις επιχορηγήσεις σύμφωνα με τα οριζόμενα στην ΠΟΛ. 1056/2002 , οι οποίες συνεχίζουν να καταχωρούνται στον κωδικό αυτό (ΠΟΛ 1191/2005).







Θέλω να γνωρίζω συγκεκριμένα για τις αγροτικές επιδοτήσεις λαμβάνοντας υπόψιν ότι δεν έχουν υποχρέωση δημιουργίας pro rata οι πελάτες μου αγρότες