Ξενοδοχειακή μονάδα μισθώνει (μίσθωση υπαγόμενη σε χαρτόσημο) άλλη ξενοδοχειακή μονάδα για να την χρησιμοποιήσει αποκλειστικά, για την κάλυψη των στεγαστικών αναγκών του προσωπικού της. Απαγορευμένης οιασδήποτε άλλης χρήσεως, χωρίς την έγγραφη συναίνεση της εκμισθώτριας.
Η αστική αυτή μίσθωση είναι 12μηνης διάρκειας και συνολικά 3 έτη. Με πρόβλεψη στο συμφωνητικό ότι θα υπάρξει αύξηση του μισθώματος κατά ένα συγκεκριμένο ποσό μετά το τέλος του 3 ου έτους με όρο που αναφέρει χαρακτηριστικά >.
Τον πρώτο χρόνο το ξενοδοχείο δεν λειτούργησε γιατί βρίσκονταν υπό ανακαίνιση.
Ερωτάται:
Μπορεί να θεωρηθεί ως 9ετούς διάρκειας η μίσθωση με τον παραπάνω όρο; Εάν όχι μπορεί να τροποποιηθεί η σύμβαση μετά τον πρώτο χρόνο αναδρομικά, ώστε να συμπεριλάβει και τον πρώτο χρόνο;
Εκπίπτουν τα παρακάτω έξοδα και δαπάνες, με την παραδοχή ότι πρόκειται για 9ετόυς διάρκειας σύμβαση, κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου αποτελέσματος, τόσο τον χρόνο κατά τον οποίο το ξενοδοχείο δεν λειτούργησε, όσο και τον χρόνο που το ξενοδοχείο λειτούργησε και χρησιμοποιήθηκε από το προσωπικό της μισθώτριας:
1) τα μισθώματα από τα έξοδα της μισθώτριας,
2) Δαπάνες λειτουργίας όπως:
o όπως πετρέλαιο που χρησιμοποιείτε για θέρμανση και για ζεστά νερά χρήσης.
o Μικροεπισκευές εργατικών και υλικών συντήρησης.
o Αγορά air condition και επίπλων.
3) Εκπίπτουν δαπάνες αρκετών χιλιάδων ευρώ για αντικατάσταση κουφωμάτων και σκεπών.
4) Εκπίπτει ο ΦΠΑ εισροών των ανωτέρω εξόδων/δαπανών σημείων 2+3 από τον ΦΠΑ εκροών; Εάν όχι, εκπίπτει ως έξοδο κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου αποτελέσματος.
5) Μπορούν να μην δηλωθούν ως παροχή σε είδος όλα τα δωμάτια του ξενοδοχείου για το προσωπικό και ταυτόχρονα να εκπέσουν ως έξοδα τα μισθώματα, δεδομένου ότι χρησιμοποιείται κατά το ήμισυ περίπου το μισθωμένο ξενοδοχείο ως χώρος μεσημεριανής ανάπαυσης του προσωπικού και όχι ως παροχή κατοικίας σε συγκεκριμένα άτομα;