Καλησπέρα σας,

Σε μια ΑΕ, η οποία βάση των κριτηρίων του Ν4308/14 κατατάσσεται στην κατηγορία της πολύ μικρής οντότητας, έχουμε τα εξής δεδομένα :

α) Η επιχείρηση έχει στην ιδιοκτησία της περίπου 20 ακίνητα (γραφεία, οικόπεδα κτλ) εισπράττοντας ενοίκια. To 2015 έχει ανείσπρακτα ενοίκια 4.800 Ευρώ για τα οποία έχει καταθέσει Αγωγή στις 10/06/2016 και έχει επιδοθεί στην αρμόδια ΔΟΥ στις 14/06/16.

β) Η επιχείρηση έχει επενδύσει ένα κεφάλαιο χρηματικών διαθεσίμων μέσω ενός Private Banking το οποίο έχει τις εξής αποδόσεις/μεταβολές (31/12/2014 με 31/12/2015) ανά κατηγορία επένδυσης :

i. Ομόλογο των ΕΛΠΕ (λήξεως 4/7/19) αρχικής αξίας κτήσεως 100.630 Ευρώ με αποτίμηση 31/12/2014 90.659,93 και αποτίμηση 31/12/2015 92.151,93 Ευρώ

ii. Αμοιβαίο κεφάλαιο σε USD (με σταθερό αριθμό μεριδίων συνεχώς) αρχικής αξίας κτήσης 107.098,94 Ευρώ, αποτίμησης 31/12/2014 114.206,71 και αποτίμησης 31/12/2015 127.369,09 σε Ευρώ (Ισοτιμία 31/12/2015 EUR/USD 1,0887)

iii. Διαχείριση από το Private Banking της Τράπεζας ενός ποσού σε 3 Χαρτοφυλάκια Επενδύσεων (τα οποία επενδύουν μόνο σε ΟΣΕΚΑ με έδρα το Λουξεμβούργο). Στα χαρτοφυλάκια γίνονται συνεχώς αγοραπωλησίες κατά την διάρκεια του έτους. Η αποτίμηση 31/12/2014 ήταν 1.059.443,68 Ευρώ και η αποτίμηση 31/12/2015 1.141.173,91 Ευρώ

iv. Κατά το έτος 2015 η εταιρεία είχε κέρδος από την εξαγορά μεριδίων ΟΣΕΚΑ 39.899,54 Ευρώ

ΕΡΩΤΗΜΑ :

Για την περίπτωση α) Δηλώνουμε στο Ε2 τα ανείσπρακτα ενοίκια στην αντίστοιχη στήλη και εάν ΝΑΙ ποια η λογιστική αντιμετώπιση των εσόδων σύμφωνα με τα ΕΛΠ (καθώς έχουν συμπεριληφθεί στα βιβλία στα αντίστοιχα έσοδα)? Η απαίτηση έναντι του ενοικιαστή υπάρχει κανονικά στα βιβλία.

Για την περίπτωση β) Ποιά η διαδικασία υπολογισμού και λογιστικής καταχώρησης της διαφοράς αποτίμησης 31/12/14 με 31/12/15 ανά κατηγορία επένδυσης, όπως περιγράφουμε πιό πάνω, σύμφωνα με τα ΕΛΠ στο κλείσιμο της χρήσης? (Ομόλογο, αμοιβαίο και Χαρτοφυλάκιο)

Επίσης όπως προκύπτει από την παρ.5 του Άρθρου 103 του Ν 4099/2012 «…..τα κέρδη με την μορφή μερισμάτων ή άλλων ωφελημάτων εκ των μεριδίων ή μετοχών, ή με την μορφή πρόσθετης αξίας από την εκποίηση μεριδίων ή μετοχών σε τιμή ανώτερη της τιμής κτήσης …… απαλλάσσονται από κάθε φόρο, τέλος,…ή οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση υπέρ του Δημοσίου…..» σε συνδυασμό με την ΠΟΛ 1032/26.01.15 όπου εξομοιώνεται η υπεραξία των ημεδαπών ΟΣΕΚΑ με αυτή των ΟΣΕΚΑ με έδρα κράτος μέλος της Ε.Ε.

Δηλαδή το κέρδος από την εκποίηση μεριδίων ΟΣΕΚΑ είναι αφορολόγητο για μια ΑΕ (η φορολόγηση των κερδών έχει γίνει ήδη στην πηγή) ή συντρέχουν άλλες ειδικότερες διατάξεις? Εάν είναι αφορολόγητο ποιά η διαδικασία λογιστικής απεικόνισης και χειρισμού στο κλείσιμο της χρήσης 2015 σύμφωνα με τα ΕΛΠ? (Ισολογισμός και Κατάσταση Αποτελεσμάτων) ?
Θα σας παρακαλούσα για μια γρήγορη απάντηση
Ευχαριστώ θερμά εκ των προτέρων