Όπως αναφέρεται στην παράγραφο 12, του άρθρου 5 του Ν. 3845/2010, ο ειδικός φόρος τηλεοπτικών διαφημίσεων βαρύνει άμεσα τη διαφημιζόμενη επιχείρηση ή τον διαφημιστή που μεσολαβεί και το τιμολόγιο κόβεται στο όνομά του. Εισπράττεται δηλαδή από τους διαφημιζόμενους και αποδίδεται στο Δημόσιο από το τηλεοπτικό κανάλι.
Έχουμε τηλεοπτικό κανάλι το οποίο κόβει τιμολόγιο για προβολή διαφήμισης. Η αξία της διαφήμισης έχει οριστεί στα 1.000,00 €. Ο ειδικός φόρος που προκύπτει είναι 200,00 €. Σύμφωνα με το έγγραφο του Υπουργείου Οικονομικών με αριθμό πρωτοκόλλου Δ14Β 1071786 ΕΞ 2015/25.5.2015, όπως το έχουμε αντιληφθεί, και σε συνδυασμό με το άρθρο 19 του Κώδικα ΦΠΑ, ο ειδικός φόρος περιλαμβάνεται στην φορολογητέα αξία των υπηρεσιών διαφήμισης. Επομένως, το ΦΠΑ 23% θα υπολογιστεί πάνω στη συνολική αξία των 1.200,00 € και είναι 276,00 €.
α) Συμφωνείτε με το παραπάνω σκεπτικό;
β) Ποιά θα είναι η εγγραφή που θα γίνει στα λογιστικά μας βιβλία (διπλογραφικά);
Πίστωση του λογαριασμού 73 με την αξία της πώλησης 1.000,00
Πίστωση του λογαριασμού ΦΠΑ Πωλήσεων με όλο το ΦΠΑ που προκύπτει 276,00
Πίστωση ενός αναλυτικού λογαριασμού του 54.90 με το ποσό του φόρου 200,00
Και χρέωση του πελάτη μας με το συνολικό ποσό των 1.476,00 €;
γ) Τέλος, ποιά αξία θα συμπεριληφθεί στις συγκεντρωτικές καταστάσεις τιμολογίων;