Τακτοποιητικές εγγραφές και διαβίβαση στην πλατφόρμα myDATA

Η «αρχή του δεδουλευμένου» συνιστά διαχρονική βασική λογιστική αρχή, σύμφωνα με την οποία οι επιπτώσεις των συναλλαγών μίας οντότητας καταχωρίζονται και συμπεριλαμβάνονται στις οικονομικές καταστάσεις της «όταν προκύπτουν και όχι όταν διακανονίζονται ταμειακά».

Η φορολογική νομοθεσία είχε ανέκαθεν υιοθετήσει την παραπάνω λογιστική αρχή, ορίζοντας ως χρόνο κτήσης του εισοδήματος τη συγκεκριμένη χρονική στιγμή, κατά την οποία ο δικαιούχος αποκτά το δικαίωμα της είσπραξής του εσόδου και όχι κατά τον (ενδεχομένως μεταγενέστερο) χρόνο, όπου αυτό εισπράττεται.

Αντίστοιχα, εφαρμόζεται και στα έξοδα, τα οποία αναγνωρίζονται τη συγκεκριμένη χρήση, κατά την οποία πραγματοποιούνται και όχι κατά τον (ενδεχομένως μεταγενέστερο) χρόνο, όπου αυτά εξοφλούνται. Οι επιχειρηματικές δαπάνες εκπίπτουν, εφόσον πληρούν αθροιστικά τα κριτήρια του άρθρου 22 και δεν ανήκουν στον περιοριστικό κατάλογο του άρθρου 23 ή της παραγράφου 4 του άρθρου 48 του Ν.4172/2013 . Αναφορικά με το χρόνο έκπτωσής τους, αυτές εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα του φορολογικού έτους το οποίο αφορούν, με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 23. Οι δαπάνες των οποίων τα δικαιολογητικά εκδίδονται ή λαμβάνονται έως την ημερομηνία κλεισίματος του ισολογισμού και αφορούν την κλειόμενη χρήση επίσης εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα του έτους που αφορούν.

1. Μεταβατικοί λογαριασμοί

Οι μεταβατικοί λογαριασμοί ενεργητικού και παθητικού δημιουργούνται, κατά κανόνα, στο τέλος κάθε χρήσεως, με σκοπό τη χρονική τακτοποίηση των εξόδων και εσόδων, έτσι ώστε στα αποτελέσματά της να περιλαμβάνονται μόνο τα έσοδα και έξοδα που πράγματι αφορούν τη συγκεκριμένη αυτή χρήση.

Η χρήση των μεταβατικών λογαριασμών είναι σημαντική, καθώς ικανοποιεί την παραδοχή του δεδουλευμένου.

Στους μεταβατικούς λογαριασμούς ενεργητικού καταχωρούνται τα έξοδα που πληρώνονται μεν μέσα στη χρήση, ανήκουν, όμως, στην επόμενη ή σε επόμενες χρήσεις. Στους ίδιους μεταβατικούς λογαριασμούς καταχωρούνται και τα έσοδα που ανήκουν στην κλειόμενη χρήση (δουλευμένα), αλλά που δεν εισπράττονται μέσα σ΄ αυτήν, ούτε επιτρέπεται η καταχώρησή τους στη χρέωση προσωπικών λογαριασμών απαιτήσεων, επειδή δεν είναι ακόμη απαιτητά.

Στους μεταβατικούς λογαριασμούς παθητικού καταχωρούνται τα έσοδα της επόμενης χρήσεως που προεισπράττονται και τα πληρωτέα έξοδα της κλειομένης χρήσεως, που πραγματοποιούνται, δηλαδή, μέσα στη χρήση, δεν πληρώνονται, όμως, μέσα σε αυτή, ούτε είναι δυνατή η πίστωσή τους σε προσωπικούς λογαριασμούς, επειδή δεν είναι απαιτητά κατά το τέλος της χρήσεως.

1.1 Συνεχιζόμενη παροχή αγαθών

Οι περιπτώσεις δαπανών ηλεκτρικής, θερμικής ή ψυκτικής ενέργειας, φυσικού αερίου, ύδατος και παρόμοιων αγαθών αφορούν συνεχιζόμενη παροχή αγαθών. Για τις δαπάνες αυτές χρησιμοποιούνται οι μεταβατικοί λογαριασμοί, βάσει της αρχής του δεδουλευμένου και κατανέμονται ανάλογα με την περίοδο χρέωσης στα έτη που αφορούν, εφόσον προκύπτει αυτή η περίπτωση (π.χ. με λογαριασμό τον Ιανουάριο για κατανάλωση ηλεκτρικού τον Δεκέμβριο και τον Ιανουάριο).

Σε κάθε περίπτωση, έχει εφαρμογή η αρχή της σημαντικότητας, που προβλέπεται στην παρ. 5 του άρθρου 17 του Ν.4308/2014 (οι απαιτήσεις αυτού του νόμου σχετικά με την αναγνώριση, επιμέτρηση, παρουσίαση, γνωστοποίηση και ενοποίηση μπορεί να παραβλέπονται, μόνο εάν η επίπτωση της μη συμμόρφωσης προς αυτές δεν είναι σημαντική).

Σημαντικό μέγεθος (material): Παραλείψεις ή σφάλματα σε κονδύλια είναι σημαντικά εάν θα μπορούσαν ατομικά ή αθροιστικά να επηρεάσουν τις οικονομικές αποφάσεις των χρηστών που λαμβάνονται βάσει των χρηματοοικονομικών καταστάσεων.

Το σημαντικό μέγεθος εξαρτάται από το μέγεθος και τη φύση της παράλειψης ή του σφάλματος, κρινόμενο υπό τις συγκεκριμένες περιστάσεις. Το μέγεθος ή η φύση του κονδυλίου, ή ένας συνδυασμός και των δύο, θα μπορούσε να είναι καθοριστικός παράγων.

1.2 Συνεχιζόμενη παροχή υπηρεσιών

Για τη συνεχιζόμενη παροχή υπηρεσίας η σχετική δαπάνη εκπίπτει στο φορολογικό έτος εντός του οποίου ολοκληρώνεται η παροχή και με την έκδοση του παραστατικού η εγγραφή αφορά εκπιπτόμενη δαπάνη στο έτος έκδοσης (με την ολοκλήρωση της παροχής) και δεν εφαρμόζονται μεταβατικοί λογαριασμοί.

Εάν ο παρέχων τις υπηρεσίες, βάσει συμβάσεως ή σύμφωνα με την συνήθη επιχειρηματική πρακτική, δύναται να απαιτήσει ή να διεκδικήσει πληρωμή για το μέρος των υπηρεσιών που έχει προσφέρει ή για το τμήμα του έργου που έχει παραχθεί (βλ. ΠΟΛ.1003/2014) εφαρμόζεται η αρχή του δεδουλευμένου.

Εξαίρεση από τα προαναφερόμενα αποτελεί η περίπτωση κατά την οποία έχει εκδοθεί εντός του φορολογικού έτους το προβλεπόμενο παραστατικό, χωρίς, ωστόσο, να έχει καταστεί δεδουλευμένο το σχετικό εισόδημα (π.χ. απόκτηση δικαιώματος λήψης υπηρεσίας όπως συμβαίνει σε γυμναστήρια, υπηρεσίες οδικής βοήθειας, κ.λπ.).

Στην περίπτωση αυτή το σχετικό εισόδημα αποκτάται στο φορολογικό έτος που καθίσταται δεδουλευμένο, ήτοι στο χρόνο που παρέχονται οι σχετικές υπηρεσίες.

2. Διαβίβαση στην πλατφόρμα myDATA

Προς το παρόν, η διαβίβαση των εσόδων και εξόδων που αφορούν προηγούμενη ή επόμενη χρήση και λογιστικά απεικονίζονται σε μεταβατικούς λογαριασμούς γίνεται με τύπους παραστατικών τακτοποιητικών εγγραφών. Πιο συγκεκριμένα:

- 17.3 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων - Λογιστική Βάση» και

- 17.5 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση».

3. Πρακτικές περιπτώσεις

3.1 Τέλη κυκλοφορίας

Τα τέλη κυκλοφορίας αποτελούν περίπτωση εξόδων που, υπό φυσιολογικές συνθήκες, ο υπόχρεος καταβάλει σε χρήση προγενέστερη από αυτήν που αφορούν π.χ. τα τέλη κυκλοφορίας του έτους 2025 καταβάλλονται μέχρι το τέλος του έτους 2024.

Σύμφωνα με τη γνωμοδότηση του Σ.ΛΟ.Τ. με τίτλο «Τέλη κυκλοφορίας και προσωρινές λογιστικές διαφορές», με αριθμ. πρωτ. 2049 ΕΞ/30/09/2016, ορίζεται ότι: «Από λογιστικής απόψεως, η αναγνώριση των εξόδων στην κατάσταση αποτελεσμάτων γίνεται βάσει της αρχής του δουλευμένου. Συνεπώς έξοδα που πληρώνονται στο 2016 αλλά αφορούν το 2017, αναγνωρίζονται ως περιουσιακό στοιχείο «προπληρωμένα έξοδα» και μεταφέρονται στα έξοδα στην κατάσταση αποτελεσμάτων της χρήσεως 2017.

Αν από φορολογικής απόψεως ισχύει ο ίδιος χειρισμός, δεν υπάρχει διαφορά μεταξύ λογιστικής αξίας και φορολογικής βάσης.

Αν από φορολογικής απόψεως το έξοδο αναγνωρίζεται στη χρήση που καταβλήθηκε (2016), υπάρχει προσωρινή διαφορά μεταξύ λογιστικής αξίας και φορολογικής βάσης».

Επισημαίνεται ότι, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1113/2015 , με την οποία δίνονται διευκρινίσεις για τη φορολογική αντιμετώπιση των δαπανών (εκπιπτόμενες ή μη), τα τέλη κυκλοφορίας προκαταβάλλονται και επομένως εκπίπτουν το επόμενο φορολογικό έτος, δηλαδή το έτος που αφορούν.

Επομένως, συνδυάζοντας τα παραπάνω, τα τέλη κυκλοφορίας τόσο λογιστικά, όσο και φορολογικά αναγνωρίζονται στο έτος που αφορούν και δεν δημιουργούνται διαφορές μεταξύ λογιστικής αξίας και φορολογικής βάσης.

Παράδειγμα

Επιχείρηση καταβάλει στις 20/12/20Χ6 τα τέλη κυκλοφορίας του έτους 20Χ7 του Φ.Ι.Χ. που βρίσκεται στην κατοχή της, αξίας 400,00 ευρώ. Οι λογιστικές εγγραφές που γίνονται είναι:

1ος τρόπος

α.

20/12/20Χ6

Η παραπάνω εγγραφή μπορεί να διαβιβαστεί με:

• Τύπος Παραστατικού: 13.30 «Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό)»
• Κατηγορία: 2.11 «Έξοδα Επόμενων Χρήσεων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπά έξοδα 585_016
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

β.

1/1/20Χ7

- Στο έτος 20Χ7, για να συμπεριληφθεί η δαπάνη στο έντυπο Ε3, θα πρέπει να γίνει διαβίβαση τακτοποιητικής εγγραφής με:

• Τύπος Παραστατικού: 17.5 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 2.12 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπά έξοδα Ε3_585_016
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

2ος τρόπος

α.

20/12/20Χ6

- Στο έτος 20Χ6, θα πρέπει να γίνει διαβίβαση με:

• Τύπος Παραστατικού: 13.30 «Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό)»
• Κατηγορία: 2.5 «Γενικά Έξοδα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπά έξοδα 585_016
• Κατηγορία ΦΠΑ: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

β.

31/12/20Χ6

- Θα γίνει τακτοποιητική εγγραφή με αρνητικά πρόσημα:

• Τύπος Παραστατικού: 17.5 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 2.12 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπά έξοδα 585_016
• Είδος γραμμής: Τιμή 7 (Αρνητικό πρόσημο αξιών)
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

γ.

1/1/20Χ7

- Στο έτος 20Χ7, για να συμπεριληφθεί η δαπάνη στο έντυπο Ε3, θα πρέπει να γίνει διαβίβαση τακτοποιητικής εγγραφής με:

• Τύπος Παραστατικού: 17.5 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 2.12 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπά έξοδα Ε3_585_016
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

3.2 Ασφάλιστρα

Επιχείρηση καταβάλει την 1/7/20Χ6 (ημερομηνία έκδοσης του ασφαλιστηρίου) ασφάλιστρα πυρός για την χρονική περίοδο 1/7/20Χ6 - 30/6/20Χ7 σε ασφαλιστική εταιρεία το ποσό των 1.000,00 ευρώ.

1ος τρόπος

α.

1/7/20Χ6

Θα διαβιβάσει τα δεδομένα η ασφαλιστική εταιρεία και η επιχείρηση θα χαρακτηρίσει:

- το ποσό του λογαριασμού 62.05.00 με:

• Κατηγορία: 2.5 «Γενικά Έξοδα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης Φ.Π.Α.»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπές αμοιβές για υπηρεσίες ημεδαπής Ε3_585_009 ή Λοιπά Έξοδα E3_585_016

- το ποσό του λογαριασμού 36.00 με:

• Κατηγορία: 2.11 «Έξοδα επομένων χρήσεων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπές αμοιβές για υπηρεσίες ημεδαπής Ε3_585_009 ή Λοιπά Έξοδα E3_585_016

β.

1/1/20Χ7

Θα γίνει τακτοποιητική εγγραφή με αρνητικά πρόσημα:

Στο έτος 20Χ7, για να συμπεριληφθεί η δαπάνη στο έντυπο Ε3, θα πρέπει να γίνει διαβίβαση τακτοποιητικής εγγραφής με:

• Τύπος Παραστατικού: 17.5 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 2.12 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπές αμοιβές για υπηρεσίες ημεδαπής Ε3_585_009 ή Λοιπά Έξοδα E3_585_016
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

2ος τρόπος

α.

1/7/20Χ6

Θα διαβιβάσει τα δεδομένα η ασφαλιστική εταιρεία και η επιχείρηση θα χαρακτηρίσει:

- το ποσό του λογαριασμού 62.05.00 με:

• Κατηγορία: 2.5 «Γενικά Έξοδα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης Φ.Π.Α.»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπές αμοιβές για υπηρεσίες ημεδαπής Ε3_585_009 ή Λοιπά Έξοδα E3_585_016

β.

31/12/20Χ6

Θα γίνει διαβίβαση τακτοποιητική εγγραφής με αρνητικά πρόσημα:

• Τύπος Παραστατικού: 17.5 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 2.12 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπές αμοιβές για υπηρεσίες ημεδαπής Ε3_585_009 ή Λοιπά Έξοδα E3_585_016
• Είδος γραμμής: Τιμή 7 (Αρνητικό πρόσημο αξιών)
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

γ.

1/1/20Χ7

Θα γίνει διαβίβαση τακτοποιητική εγγραφής με:

• Τύπος Παραστατικού: 17.5 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 2.12 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Λοιπές αμοιβές για υπηρεσίες ημεδαπής Ε3_585_009 ή Λοιπά Έξοδα E3_585_016
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

3.3 Λογαριασμοί ενέργειας, ύδρευσης, κ.λπ.

Επιχείρηση στις 20/1/20Χ7 λαμβάνει λογαριασμό φυσικού αερίου που αφορά κατανάλωση χρονικής περιόδου από 10/12/20Χ6 έως 10/1/20Χ7 με ειδικό τέλος 50,00 ευρώ, καθαρή αξίας 1.450,00 ευρώ πλέον Φ.Π.Α. 6% 90,00 ευρώ.

1ος τρόπος

α.

20/1/20Χ7

Θα διαβιβάσει τα δεδομένα η εταιρεία παροχής αερίου και η επιχείρηση θα χαρακτηρίσει:

- το ποσό του λογαριασμού 62.01.00 με:

• Κατηγορία: 2.3 «Λήψη Υπηρεσιών» ή 2.4 «Γενικά Έξοδα με δικαίωμα έκπτωσης Φ.Π.Α.»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ενέργεια E3_585_011
• Χαρακτηρισμός Φ.Π.Α.: VAT_361

- το ποσό του λογαριασμού 56.00 με:

• Κατηγορία: 2.10_ Έξοδα προηγούμενων χρήσεων
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ενέργεια E3_585_011
• Χαρακτηρισμός Φ.Π.Α.: VAT_361

β.

31/12/20Χ6

Στο έτος 20Χ6 θα πρέπει να γίνει διαβίβαση τακτοποιητικής εγγραφής με:

• Τύπος Παραστατικού: 17.5 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 2.12 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ενέργεια E3_585_011
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

2ος τρόπος

α.

20/1/20Χ7

Θα διαβιβάσει τα δεδομένα η εταιρεία παροχής αερίου και η επιχείρηση θα χαρακτηρίσει:

• Κατηγορία: 2.3 «Λήψη Υπηρεσιών» ή 2.4 «Γενικά Έξοδα με δικαίωμα έκπτωσης Φ.Π.Α.»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ενέργεια E3_585_011
• Χαρακτηρισμός Φ.Π.Α.: VAT_361

β.

20Χ7

Στο έτος 20Χ7 θα πρέπει να γίνει διαβίβαση τακτοποιητικής εγγραφής με αρνητικά ποσά:

• Τύπος Παραστατικού: 17.5 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 2.12 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ενέργεια E3_585_011
• Είδος γραμμής: Τιμή 7 (Αρνητικό πρόσημο αξιών)
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

γ.

31/12/20Χ6

Στο έτος 20Χ6 θα πρέπει να γίνει διαβίβαση τακτοποιητικής εγγραφής με:

• Τύπος Παραστατικού: 17.5 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 2.12 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ενέργεια E3_585_011
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

3.4 Τιμολόγηση εσόδου σε επόμενη χρήση

Επιχείρηση πραγματοποιεί πώληση εμπορευμάτων 20/12/20Χ6 και εκδίδει παραστατικό διακίνησης. Στις 15/1/20Χ7 εκδίδει Τιμολόγιο καθαρής αξίας 10.000 ευρώ πλέον Φ.Π.Α. 24% 2.400,00 ευρώ.

α.

15/1/20Χ7

Η Επιχείρηση θα διαβιβάσει:

• Τύπος Παραστατικού: 1.1 «Τιμολόγιο Πώλησης»
• Κατηγορία: 1.1 «Έσοδα από Πώληση Εμπορευμάτων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών - Χονδρικές - επιτηδευματιών E3_561_001

β.

15/1/20Χ7

Η επιχείρηση θα διαβιβάσει τακτοποιητική εγγραφή με αρνητικό πρόσημο:

• Τύπος Παραστατικού: 17.3 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 1.10 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών - Χονδρικές - επιτηδευματιών E3_561_001
• Είδος γραμμής: Τιμή 7 (Αρνητικό πρόσημο αξιών)
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

γ.

31/12/20Χ6

Η επιχείρηση θα διαβιβάσει τακτοποιητική εγγραφή με:

• Τύπος Παραστατικού: 17.3 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων - Λογιστική Βάση»
• Κατηγορία: 1.10 «Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών - Χονδρικές - επιτηδευματιών E3_561_001
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

3.5 Λοιπές περιπτώσεις τακτοποιητικών εγγραφών

Για ορισμένες συναλλαγές που έχουν πραγματοποιηθεί, οι επιχειρήσεις διενεργούν στο τέλος της χρήσης τακτοποιητικές εγγραφές π.χ. αποσβέσεις, απομειώσεις, συναλλαγματικές διαφορές, μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις, προβλέψεις.

Παράδειγμα

Επιχείρηση κατέχει πάγια περιουσιακά στοιχεία (π.χ. μηχανήματα) και στο τέλος της χρήσης 20Χ6 υπολογίζει αποσβέσεις στη λογιστική βάση αξίας 10.000,00 ευρώ.

α.

31/12/20Χ6

Η επιχείρηση θα διαβιβάσει τακτοποιητική εγγραφή με:

• Τύπος Παραστατικού: 17.2 «Αποσβέσεις»
• Κατηγορία: 2.8 «Αποσβέσεις Παγίων»
• Χαρακτηρισμός Ε3: Αποσβέσεις E3_587
• Κατηγορία Φ.Π.Α.: 8 `Ανευ - Δεν ενημερώνει τη δήλωση Φ.Π.Α.

Το ομότιτλο άρθρο των κ.κ. Νίκου Παπαγιάννη και Γιώργου Παπαδόπουλου δημοσιεύθηκε στο τεύχος Φεβρουαρίου 2025 του περιοδικού Epsilon7.