1. Στο εγχειρίδιο « >Συχνές ερωτήσεις – απαντήσεις για το ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων» που εξέδωσε η ΑΑΔΕ (έκδοση 30/12/2025) αναφέρεται:

«8 Δικαίωμα έκπτωσης

66. Ε Έχει η ΜΜΕ δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ με τον οποίο επιβαρύνθηκαν οι αγορές/δαπάνες της στο εσωτερικό της χώρας;

Α Διακρίνουμε τις εξής περιπτώσεις:

ΜΜΕ που εφαρμόζει το εγχώριο καθεστώς ΜΜΕ (άρθρο 44α του Κώδικα ΦΠΑ)

Η ΜΜΕ που έχει ενταχθεί στο άρθρο 44α του Κώδικα ΦΠΑ δεν έχει εν γένει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ με τον οποίο επιβαρύνθηκαν οι αγορές/δαπάνες της στο εσωτερικό της χώρας, ακόμα και αν πραγματοποιεί πράξεις για τις οποίες ο τόπος φορολόγησης, σύμφωνα με τα άρθρα 17, 18 και 19 του Κώδικα ΦΠΑ, δεν είναι το εσωτερικό της χώρας, χωρίς να εξετάζεται ο τρόπος φορολόγησης των πράξεων αυτών στο κράτος πραγματοποίησής τους.

π.χ. Δικηγόρος που έχει ενταχθεί στο άρθρο 44α του Κώδικα ΦΠΑ παρέχει νομικές υπηρεσίες σε εταιρεία εγκατεστημένη στην Γερμανία (εγγεγραμμένη στο σύστημα VIES) για τις οποίες ο τόπος φορολόγησης είναι η Γερμανία σύμφωνα με τον γενικό Β2Β κανόνα. Η γερμανική εταιρεία θα κάνει πράξη λήπτη καθόσον οι υπηρεσίες αυτές δεν απαλλάσσονται στην Γερμανία και ο Έλληνας δικηγόρος θα υποβάλλει ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων και παροχών υπηρεσιών (Φ4) χωρίς ωστόσο να αποκτά δικαίωμα έκπτωσης για τον ΦΠΑ των δαπανών του.

ΜΜΕ που εφαρμόζει το εγχώριο και το διασυνοριακό καθεστώς ΜΜΕ (άρθρο 44α και 44γ του Κώδικα ΦΠΑ)

Όπως αναφέρεται και πιο πάνω, η ΜΜΕ που έχει ενταχθεί στο άρθρο 44α του Κώδικα ΦΠΑ δεν έχει εν γένει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ με τον οποίο επιβαρύνθηκαν οι αγορές/δαπάνες της στο εσωτερικό της χώρας. Επομένως, το ίδιο ισχύει και όταν εφαρμόζει παράλληλα το διασυνοριακό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ.

ΜΜΕ που εφαρμόζει μόνο το διασυνοριακό καθεστώς ΜΜΕ (άρθρο 44γ του Κώδικα ΦΠΑ)

Στην περίπτωση αυτή, η ΜΜΕ που είναι ενταγμένη στο κανονικό καθεστώς στο εσωτερικό της χώρας έχει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ με τον οποίο επιβαρύνθηκαν οι αγορές/δαπάνες της στο εσωτερικό της χώρας για την πραγματοποίηση των φορολογητέων πράξεων στο εσωτερικό της χώρας και δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης για τον ΦΠΑ με τον οποίο επιβαρύνθηκαν οι αγορές/δαπάνες της στο εσωτερικό της χώρας για την πραγματοποίηση των απαλλασσόμενων βάσει του διασυνοριακού καθεστώτος ΜΜΕ πράξεων σε άλλα κράτη μέλη.

Μη εγκατεστημένη στο εσωτερικό της χώρας ΜΜΕ που εφαρμόζει το διασυνοριακό καθεστώς ΜΜΕ στην Ελλάδα (άρθρο 44β του Κώδικα ΦΠΑ)

Οι μη εγκατεστημένες στο εσωτερικό της χώρας ΜΜΕ που εφαρμόζουν το διασυνοριακό καθεστώς ΜΜΕ στην Ελλάδα δεν έχουν δικαίωμα έκπτωσης, άρα και επιστροφής, του ΦΠΑ με τον οποίο επιβαρύνονται οι δαπάνες/αγορές αγαθών στο εσωτερικό της χώρας.».

 

2. Με βάση τα παραπάνω, στην περίπτωση λήψης παραστατικού αγορών αποθεμάτων που επιβαρύνεται με ΦΠΑ, δεν υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ και επομένως προσαυξάνει το κόστος κτήσης του αποθέματος. Στην πλατφόρμα myDATA το συνολικό ποσό (καθαρό πλέον ΦΠΑ) θα χαρακτηριστεί με κατηγορία εξόδου 2.5 «Γενικά Έξοδα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ» και αντίστοιχο χαρακτηρισμό Ε3 (π.χ. Ε3_102_001).