1. Σύμφωνα με το άρθρο 22 του  >Ν. 4172/2013 περί Κ.Φ.Ε., σχετικά με τις εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες, ορίζεται ότι: «Κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα, επιτρέπεται η έκπτωση όλων των δαπανών, με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 23 του Κ.Φ.Ε., οι οποίες:
α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της,
β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση,
γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.»

2. Από το άρθρο 23 του ιδίου νόμου σχετικά με τις μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες, ορίζεται ότι:
«Οι ακόλουθες δαπάνες δεν εκπίπτουν:…
ιβ) προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες».

3. Περαιτέρω, σύμφωνα με την με αριθμό  >ΠΟΛ. 1113/2.6.2015 εγκύκλιο διαταγή, ορίζεται μεταξύ των άλλων ότι: «Δεν επιτρέπεται, δε, στη φορολογική αρχή να ελέγχει τη σκοπιμότητα και το προσήκον μέτρο των δαπανών αυτών (ΣτΕ 2963/2013, 1729/2013, 1604/2011, κ.ά.), εκτός αν τούτο ορίζεται ρητά και ειδικά στο νόμο (π.χ. ενδοομιλικές συναλλαγές)».

 

Με την ίδια εγκύκλιο ορίζεται ότι,     «2. Ειδικότερα, εκπίπτουν οι δαπάνες που:

α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της…

Δεν επιτρέπεται, δε, στη φορολογική αρχή να ελέγχει τη σκοπιμότητα και το προσήκον μέτρο των δαπανών αυτών (ΣτΕ 2963/2013, 1729/2013, 1604/2011, κ.ά.), εκτός αν τούτο ορίζεται ρητά και ειδικά στο νόμο (π.χ. ενδοομιλικές συναλλαγές)…

β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή, η αξία της οποίας δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση…

γ) εγγράφονται στα λογιστικά αρχεία (βιβλία) της επιχείρησης την περίοδο που πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά…

3. Κατόπιν όλων όσων αναφέρθηκαν παραπάνω συνάγεται ότι οι επιχειρηματικές δαπάνες εκπίπτουν, εφόσον πληρούν αθροιστικά τα κριτήρια του άρθρου 22 και δεν ανήκουν στον περιοριστικό κατάλογο του άρθρου 23 ή της παραγράφου 4 του άρθρου 48…

Επισημαίνεται ότι τα  ανωτέρω συνιστούν τον γενικό κανόνα έκπτωσης των δαπανών, καθόσον κάθε δαπάνη πρέπει να εξετάζεται ως ξεχωριστή περίπτωση, από την αρμόδια ελεγκτική αρχή ,  με βάση τα ιδιαίτερα χαρακτηριστικά αυτής».

4.  E.I.X.αυτοκίνητο

Με βάση τις διοικητικές θέσεις για την εφαρμογή του Ν.2238/1994 (για τα προηγούμενα έτη) αλλά και από το γενικό πλαίσιο του Ν.4172/2013 έχουμε εκφράσει την άποψη σε προηγούμενα θέματα (δείτε:   >Εκπιπτομενες δαπανες Ι.Χ. σε ελευθερο επαγγελματια ,   > Διαχωρισμός ατομικής περιουσίας - ατομικής επιχείρησης ) ότι οι δαπάνες κίνησης επιβατικού αυτοκινήτου, που έχει αποκτηθεί από επαγγελματία (ατομική επιχείρηση) πριν την έναρξη εργασιών του, και χρησιμοποιείται πλέον για τις ανάγκες της επιχειρηματικής του δραστηριότητας,  εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα  (με την προϋπόθεση της καταχώρησης των δαπανών αυτών στα βιβλία), χωρίς το αυτοκίνητο να θεωρείται πάγιο στοιχείο της επιχείρησης- καταχωρηθεί στα βιβλία του. 
Με βάση τα παραπάνω, το Ε.Ι.Χ. αυτοκίνητο ατομικής επιχείρησης, αποτελεί περιουσιακό στοιχείο του φορέα αυτής, φυσικού προσώπου. Για να εκπίπτουν οι δαπάνες αποσβέσεων, συντήρησης και επισκευής, εφόσον χρησιμοποιείται και για την επαγγελματική δραστηριότητα, θα πρέπει να αναγραφεί ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο της ατομικής του επιχείρησης.
Αναφορικά με τις δαπάνες κίνησης (διόδια, καύσιμα), αυτές εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα, σύμφωνα με όσα αναφέρθηκαν παραπάνω (π.χ. υπάρχουν παραστατικά καταχωρημένα στα βιβλία).

5. Επαγγελματικό αυτοκίνητο

Το επαγγελματικό ΙΧ αυτοκίνητο ατομικής επιχείρησης, αποτελεί περιουσιακό στοιχείο αυτής και καταχωρείται ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο στα βιβλία της.
Αναφορικά με τις δαπάνες κίνησης (διόδια, καύσιμα), αυτές εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα, σύμφωνα με όσα αναφέρθηκαν παραπάνω (π.χ. υπάρχουν παραστατικά καταχωρημένα στα βιβλία).

6. Αποδείξεις λιανικής και καύσιμα

Σύμφωνα με το έγγραφο Αρ.Πρωτ: ΔΕΛ Ζ 1126959 ΕΞ 2019 «Έκδοση παραστατικών για πωλήσεις καυσίμων από οντότητες-εκμεταλλευτές πρατηρίων καυσίμων και από πωλητές πετρελαίου θέρμανσης προς άλλες οντότητες»:

«Για τις διενεργούμενες χονδρικές πωλήσεις καυσίμων του άρθρου 1 της Απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. ΠΟΛ. 1195/2018 , από οντότητες- εκμεταλλευτές πρατηρίων καυσίμων, καθώς και από πωλητές πετρελαίου θέρμανσης προς άλλες οντότητες, εφόσον τα καύσιμα αυτά θεωρούνται μη εμπορεύσιμα για τον αγοραστή και η αξία τους δεν υπερβαίνει τα 100€ συμπεριλαμβανομένου του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, ανά συναλλαγή, παρέχεται η δυνατότητα να εκδίδεται απλοποιημένο τιμολόγιο, σύμφωνα με τις διατάξεις των παρ. 1 και 2 του άρθρου 10 του Ν. 4308/2014 .

Όπως διευκρινίζεται δε με την παράγραφο 10.2.2 της εγκυκλίου ΠΟΛ. 1003/2014 , επέχουν θέση απλοποιημένου τιμολογίου και οι αποδείξεις λιανικής πώλησης αγαθών.».