Ελληνική εταιρεία Α αναλαμβάνει να εκτελέσει εργασίες σε ακίνητο εκτός Ελλάδας (Ισπανία). Μέρος της εργασίας αυτής το αναθέτει σε άλλη Β Ελληνική εταιρεία (Υπηρεσίες αρχιτέκτονα). Η Ελληνική εταιρεία Β θα τιμολογήσει την Α.
Θα επιβάλλει ΦΠΑ στο τιμολόγιο της;
Παρακαλώ επιβεβαιώστε μου τα παρακάτω.
Εφόσον αναφέρεστε σε υπηρεσίες σχετικές με ακίνητο, ο τόπος φορολογίας είναι ο τόπος που βρίσκεται το ακίνητο. Οι ελληνικές επιχειρήσεις Α και Β θα πρέπει να απευθυνθούν στην αλλοδαπή φορολογική αρχή που βρίσκεται το ακίνητο προκειμένου είτε να λάβουν ΑΦΜ/ΦΠΑ, είτε να ορίσουν φορολογικό αντιπρόσωπο για να εκπληρώσουν τις φορολογικές τους υποχρεώσεις. Τα φορολογικά στοιχεία που θα εκδώσουν δεν θα έχουν ελληνικό ΦΠΑ. Ως αναγνωριστικό μη χρέωσης του (ελληνικού) ΦΠΑ θα αναφέρουν της σχετική διάταξη της παρ. 4 του άρθρου 18 του Ν.5144/2024.

Σύμφωνα με τον κανονισμό Κανονισμό (ΕΕ) αρ. 1042/2013 και την Ισπανική νομοθεσία Το Άρθρο 84. Uno.2? LIVA (Ley 37/1992)

Αναφέρει ότι εάν μια επιχείρηση μη εγκατεστημένη στην Ισπανία παρέχει υπηρεσίες για ακίνητο στην Ισπανία, η πράξη θεωρείται φορολογητέα στην Ισπανία.
Συνεπώς:
• Η εταιρεία Β παρέχει “servicio relacionado con un inmueble situado en Espana”.
• Ο τόπος παροχής είναι Ισπανία.
• Η εταιρεία θεωρείται ότι πραγματοποιεί φορολογητέα πράξη στην Ισπανία.
Αυτό ενεργοποιεί υποχρέωση εγγραφής NIF/VAT, εκτός εάν εφαρμόζεται reverse-charge

ΔΕΝ χρειάζεται ισπανικό VAT Μόνο όταν:
α) ο λήπτης της υπηρεσίας είναι εγκατεστημένος στην Ισπανία (ισπανική εταιρεία) ΚΑΙ
β) η κατηγορία της υπηρεσίας εμπίπτει στην αντιστροφή υποχρέωσης (reverse-charge).

Αλλά στη περίπτωση που αναφέρουμε, η εταιρεία Α είναι ελληνική, όχι ισπανική άρα το reverse charge δεν μπορεί να ενεργοποιηθεί αυτόματα.

Επομένως:
Η ελληνική εταιρεία Β χρειάζεται Ισπανικό NIF/VAT, για να αποδώσει Ισπανικό ΦΠΑ ή να δηλώσει την πράξη.
Το reverse-charge εφαρμόζεται ΜΟΝΟ όταν:
• ο λήπτης είναι φορολογικά εγκατεστημένος στην Ισπανία,
• και ανήκει σε κατηγορίες του άρθρου 84 LIVA.
Δηλαδή:
• αν η υπηρεσία Β προς Α ήταν προς ισπανική εταιρεία τότε Ναι reverse charge, και η Β δεν θα χρειαζόταν ούτε VAT, ούτε δηλώσεις.
ΑΛΛΑ στην δική μας περίπτωση:
Ο λήπτης (εταιρεία Α) δεν είναι εγκατεστημένος στην Ισπανία, είναι ελληνική εταιρεία άρα πρέπει να λάβει ΑΦΜ σε Ισπανία και να αποδώσει το ΦΠΑ είτε να εκδώσει τιμολόγιο με ΦΠΑ στην Ελλάδα 24 για να μην έχει θέματα με ενδεχόμενο έλεγχο;