Βιομηχανική Ανώνυμη Εταιρεία παραγωγής συμπληρωμάτων διατροφής και καλλυντικών , εντάχθηκε στο ευρωπαϊκό πρόγραμμα HORIZON 20 Geen Europe , για βιομηχανική έρευνα .
Έχει λάβει ως προκαταβολή το 40% της επιδότησης και δεσμεύεται με συγκεκριμένο χρονοδιάγραμμα για την παράδοση των διαφόρων σταδίων της έρευνάς της .
Ερωτάται :
1. α) Εμπεριέχεται ΦΠΑ για στο ποσό είσπραξης και το οποίο θα πρέπει να αποδοθεί ?
β) Αν δεν οφείλεται ΦΠΑ θα πρέπει να υπολογιστεί PRORATA ?
γ) Η Ε.2059/2022 αναφέρει : “Σύμφωνα με τη νομολογία του ΔΕΕ, όταν τα αγαθά ή οι υπηρεσίες που παρέχονται στον υποκείμενο στον φόρο σχετίζονται με δραστηριότητες οι οποίες δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του ΦΠΑ, δεν είναι δυνατή ούτε η είσπραξη του φόρου επί των εκροών ούτε η έκπτωση του φόρου επί των εισροών (ΔΕΕ
C-132/16,
C-316/18,
C-21/20)”. Δηλαδή δεν εμπεριέχει ΦΠΑ το ποσό είσπραξης , δεν εκπίπτει το ΦΠΑ των σχετικών εισροών , οπότε δεν υπολογίζεται PRORATA ?
2. α)Αναφορικά με το εισόδημα , τυχόν ποσό της επιδότησης , που δεν θα καλυφθεί από έξοδα , πρέπει να φορολογηθεί ?
β)Θα πρέπει να φορολογηθεί στο έτος είσπραξης ή μπορεί να διαμοιραστεί στα έτη αποπεράτωσης της έρευνας ?
γ)Ισχύει 100% τεκμαρτή προσαύξηση των εξόδων για την πραγματοποίηση της έρευνας ?
3. Θα πρέπει απαραίτητα, οι πραγματοποιούμενες δαπάνες , να τεκμηριώνονται από έκθεση ελέγχου ορκωτού λογιστή ?
4. Σε ποιο λογ/μό του Ε.Γ.Λ.Σ. θα πρέπει να παρακολουθείται το υπόλοιπο της επιδότησης ?