Απάντησή σας στο ερώτημά μου της 21.08.2024Στην απάντησή σας στην παράγραφο 1.1 σημειώνετε: «Στο ερώτημα αναφέρεστε γενικά σε «έργο» και σε «είσπραξη», δεν μπορούμε να προσδιορίσουμε ακριβώς, η υπόθεσή μας είναι έκδοση τιμολογίου [κατά το πιθανό δεν είναι κρατική ενίσχυση που μπορεί να τεκμηριωθεί από άλλα στοιχεία». Επανέρχομαι στο ερώτημα γιατί είναι σημαντικό να απαντηθεί συγκεκριμένα:
Για να γίνει εύκολα κατανοητό αναφέρουμε το εξής παράδειγμα:. Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή προκηρύσσει π.χ. διαγωνισμό για την εκμάθηση γλωσσών της Ευρωπαϊκής Ένωσης στους πρόσφυγες σε όλες τις χώρες που απαρτίζουν την Ευρωπαϊκή Ένωση.
Στην περίπτωση αυτή μια ομάδα από Αστικές Μη Κερδοσκοπικές εταιρείες από όλες τις χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης συστήνουν μια Ένωση Εταιρειών και υποβάλλουν τα απαιτούμενα από την προκήρυξη δικαιολογητικά για να αναλάβουν το πρόγραμμα. Εφόσον κατοχυρωθεί η προκήρυξη στην Ένωση , το κάθε μέλος της Ένωσης εκτελεί στη χώρα του το τμήμα του έργου που έχει αναλάβει. Για την εκτέλεση του έργου πραγματοποιούνται δαπάνες τις οποίες το κάθε μέλος τις εισπράττει από τον Leader της Ένωσης Εταιρειών, ο οποίος με τη σειρά του εισπράττει το σύνολο των δαπανών όλων των μερών από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή.
Το κάθε μέλος (partner) υποβάλλει ένα
τιμολόγιο (;) (χωρίς ΦΠΑ διότι οι υπηρεσίες αυτές απαλλάσσονται) στον Leader της Ένωσης συνοδευόμενο από τα παραστατικά δαπανών που διενήργησε για την εκτέλεσή του, και το ίδιο κάνει και ο Leader εκδίδοντας ένα τιμολόγιο προς την Ευρωπαϊκή Επιτροπή για το σύνολο των δαπανών των partners και των δικών του δαπανών.
Σχετικές διατάξεις:
Σύμφωνα με την
παρ. 3 του άρθρου 6 του Ν. 4093/2012 περί Κ.Φ.Α.Σ., ορίζεται ότι « Επίσης, ο υπόχρεος απεικόνισης συναλλαγών εκδίδει τιμολόγιο όταν εισπράττει επιδοτήσεις, οικονομικές ενισχύσεις, αποζημιώσεις, επιστροφές τόκων, εισφορές και άλλα ανόργανα έσοδα. Για την υποχρέωση έκδοσης τιμολογίου, ως είσπραξη θεωρείται και η πίστωση του λογαριασμού του δικαιούχου, εφόσον αυτός εγγράφως έλαβε γνώση της πίστωσης αυτής.»
Οι διατάξεις του Κ.Φ.Α.Σ. ίσχυσαν έως την 31/12/2014 οπότε και αντικαταστάθηκαν από τον Ν.4308/2014. Ο τελευταίος τέθηκε σε εφαρμογή από την 1/1/2014 (οι διατάξεις για την τήρηση βιβλίων και την έκδοση/ λήψη στοιχείων).
Ανάλογη (με την παραπάνω της παρ. 3 του άρθρου 6 του Κ.Φ.Α.Σ.) διάταξη δεν έχει (;) περιληφθεί στο Ν.4308/2014.
Στην ΠΟΛ 1138/2020 (άρθρο 7, περίπτωση ι αναφέρονται τα εξής: «Τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ιδιωτικού δικαίου, καθώς και οι εταιρείες του άρθρου 25 του ν.
27/1975, διαβιβάζουν δεδομένα αποκλειστικά με Τύπο Παραστατικού 17.4 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων - Φορολογική Βάση», για το σύνολό των εσόδων τους και 17.6 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων - Φορολογική Βάση», για το σύνολό των εξόδων τους. Σε κάθε περίπτωση, έχουν την υποχρέωση να διαβιβάσουν δεδομένα λογιστικών στοιχείων που εκδίδουν σύμφωνα με τα οριζόμενα της παρούσας απόφασης, για συναλλαγές που υπόκεινται σε Φ.Π.Α., εφόσον αποκτούν έσοδα από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας με βάση τις διατάξεις του ν.
4172/2013. Στην περίπτωση λήψης αντικριζόμενων εξόδων ημεδαπής κατηγορίας Α1, διαβιβάζουν χαρακτηρισμό εξόδων με 2.95 Λοιπά πληροφοριακά στοιχεία εξόδων. Οι αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες, από το έτος 2022 και εφεξής, διαβιβάζουν δεδομένα σύμφωνα με τα οριζόμενα της παρούσας απόφασης.
ια) Από την 1.1.2023 και εφεξής, διαβιβάζονται υποχρεωτικά στην ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA τα δεδομένα, όπως αυτά ορίζονται με τις διατάξεις του
άρθρου 15Α του
ΚΦΔ.
Το ερώτημα είναι απλό:
Για τις δαπάνες που καταβάλλει ο κάθε partner ποιο θα είναι το παραστατικό που θα πρέπει να εκδώσει προς τον
Leader και στη συνέχεια ο Leader προς την Ευρωπαϊκή Επιτροπή για να εισπράξουν τα ποσά που δαπάνησαν.
Επίσης το όποιο παραστατικό εκδοθεί θα πρέπει να αναρτηθεί στο My Data μεμονωμένα με την έκδοσή του ή συγκεντρωτικά για το σύνολο των εσόδων στο τέλος της χρήσης.
Ευχαριστώ