Καλημέρα σας, σε κατασκευαστική εταιρεία με διπλογραφικά βιβλία η οποία έχει υπαχθεί στο ειδικό καθεστώς αναστολής ΦΠΑ. Κατά τον χρόνο παράδοσης ακινήτου που έχει υπαχθεί στο καθεστώς αναστολής εφαρμογής ΦΠΑ, διακανονίζεται ο φόρος που εκπέστηκε και αντιστοιχεί στο ακίνητο που παραδίδεται, όπως αυτός προκύπτει κατά τον χρόνο της αναστολής.Ο φόρος που οφείλεται λόγω διακανονισμού καταβάλλεται εφάπαξ με την υποβολή έκτακτης δήλωσης ΦΠΑ κατά τον χρόνο παράδοσης και οπωσδήποτε πριν την υποβολή δήλωσης μεταβίβασης, γονικής παροχής ή δωρεάς.Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 39 του ν.4646/2019 μετά το δεύτερο εδάφιο της παρ. 1 του άρθρου 30 του Κώδικα ΦΠΑ προστέθηκε νέο εδάφιο, σύμφωνα με το οποίο ορίζεται ότι ειδικά για τα ακίνητα που έχουν υπαχθεί κατά τα ανωτέρω σε καθεστώς αναστολής, το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών, που προσδιορίζεται σύμφωνα με την παρ. 7 του άρθρου 31 του κώδικα ΦΠΑ.Αυτό σημαίνει ότι για όλα τα μεταβιβαζόμενα νεόδμητα ακίνητα, με άδεια κατασκευής που εκδόθηκε από 1.1.2006 και μετά καθώς επίσης και αυτά που θα κατασκευαστούν με άδεια κατασκευής από την δημοσίευση του νόμου στο ΦΕΚ (12.12.2019) και μετά έως 31.12.2022, που θα υπαχθούν στο καθεστώς αναστολής καταβολής ΦΠΑ, αναστέλλεται και το δικαίωμα έκπτωσης του αντίστοιχου ΦΠΑ εισροών. Δηλαδή δεν θα έχουν δικαίωμα έκπτωσης ή επιστροφής κατά περίπτωση οι οικοδομικές επιχειρήσεις του αντίστοιχου ΦΠΑ του κατασκευαστικού κόστους των εν λόγω μεταβιβαζόμενων οικοδομών.

Για να γίνει κατανοητό το ερώτημα μας θέτουμε το εξής παράδειγμα (έχει ενταχθεί στο ειδικό καθεστώς ΦΠΑ από την αρχή και δεν έχει πραγματοποιήσει καμία δαπάνη πριν την ένταξη στο καθεστώς απαλλαγής).
Ας πούμε ότι οι οικοδομή αγοράζει υλικά 50.000 συν ΦΠΑ 24% καταχωρούνται στο έντυπο Φ2 κωδ 361: 50.000€ και κωδ 381: 12.000€ ή επειδή έχει αναστολή καταβολής ΦΠΑ καταχωρείται ο ΦΠΑ σε λογαριασμού εξόδου?
Τι γίνεται με τις κοινές δαπάνες(λογιστή, γραφική ύλη κτλ) , υπολογίζονται στον διακανονισμό ΦΠΑ?(αν πρέπει να το κάνει)

Εν συνεχεία προκύπτει μια πώληση 100.000€ (αντικειμενική 80.000€) , οπότε η εταιρεία πρέπει να αποδώσει το ΦΠΑ διακανονισμου 24% :24.000€, (Αν πρέπει να το κάνει)με την ειδική δήλωση. Συνεπώς συμπληρώνει το κωδικό 402 και 422 με ποσό 24.000€. Το ΦΠΑ αυτό εξοδοποιείται? πως αντιμετωπίζεται λογιστικά και φορολογικά?Σε ποιους λογαριασμούς ΕΛΠ καταχωρείται?
Γενικά θα θελανε ένα παράδειγμα που αφορά οικοδομική επιχείρηση με αναστολή ΦΠΑ με αγορά υλικών και δαπανών πως αντιμετωπίζεται στην αγορά και την πώληση από πλευράς ΦΠΑ και φορολογίας. (λογαριασμοί καταχώρησης ΕΛΠ και έντυπο ΦΠΑ)