Εταιρία μορφής Ο.Ε. πολύ μικρή οντότητα λιανεμπορίου με απλογραφικά βιβλία έκανε 2 συμβάσεις δανείου κεφαλαίου κίνησης.

Α)Η πρώτη στις 23.06.2020 με ποσό 40.000 ευρώ διάρκειας 5 ετών χωρίς περίοδο χάριτος

Αφορά σύμβαση δανείου κεφαλαίου κίνησης με επιδότηση επιτοκίου από την Ελληνική αναπτυξιακή τράπεζα επιχειρηματικής χρηματοδότησης ΤΕΠΙΧ ΙΙ,

για την οποία τα 2 πρώτα χρόνια επιδοτείτε το 100% του επιτοκίου στο μέρος του κεφαλαίου που συνεισφέρει στη δράση ΤΕΠΙΧ ΙΙ (40%) και έχει επιπλέον το όφελος από την επιδότηση επιτοκίου για το μέρος του κεφαλαίου(60%) που συνεισφέρει η Τράπεζα για τους πρώτους 24 μήνες.

Έχει όφελος λοιπόν στο μειωμένο σε 4,80% επιτόκιο του δανείου το οποίο σε αντίθετη περίπτωση θα ανερχόταν σε 8%.

Η σύμβαση αναφέρει ως συνολικό ακαθάριστο ισοδύναμο επιχορήγησης το ποσό 3.525,44 ευρώ, και ως ημερομηνία χορήγησης της ενίσχυσης την 23.06.2020.

Στο αντίγραφο κίνησης λογαριασμού τριμήνου αναφέρουν το επιτόκιο 4,80% με χρέωση ΤΟΚΟΙ ΕΝ.ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ -518,62 και με πίστωση ΕΠΙΔΟΤΗΣΗ ΤΟΚΩΝ 482,62.

Β)Η δεύτερη σύμβαση δανείου είναι με την εγγύηση του ταμείου εγγυοδοσίας επιχειρήσεων covid-19 της Ελληνικής αναπτυξιακής τράπεζας. Στις 31.7.2020 20.000 ευρώ διάρκειας 5 ετών με έντοκη περίοδο χάριτος 2 ετών με μειωμένο επιτόκιο 4% και ποσό προμήθειας εγγύησης που επιχορηγείται (ΑΙΕ): 354,65 ευρώ.

Στο αντίγραφο κίνησης λογαριασμού αναφέρουν το επιτόκιο 4% με χρέωση ΤΟΚΟΙ ΕΝ.ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ -76,67.

Βάση αυτών των δεδομένων είναι σωστός τρόπος τήρησης των απλογραφικών βιβλίων της ΟΕ να εμφανίσουμε στα βιβλία της την λήψη δανείου ως ποσό (χωρίς να εγγράψουμε τις αποπληρωμές κεφαλαίου) και με μια εγγραφή κάθε τρίμηνο να περνάμε στα έξοδα της μόνο τους τόκους που καταβάλει σύμφωνα με το αντίγραφο κίνησης λογ/μου (π.χ. για το ως άνω αντίγραφο κίνησης λογαριασμού : έξοδο τόκων επαγγελματικού δανείου 518,62 ευρώ.) και να ενημερωθεί ο πίνακας Ζ2 του Ε3 χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα

ή υπάρχει υποχρέωση για τις πολύ μικρές οντότητες με απλογραφικά το όφελος του χαμηλότερου επιτοκίου από εκείνου της αγοράς να το υπολογίσουμε πόσο αναλογεί έως 31/12/20 και να εμφανιστεί ως επιχορήγηση-έσοδο στα βιβλία και να πάει στο Ε3 στα λοιπά συνήθη έσοδα (Ζ1 162) και στον κωδικό του πίνακα Ζ3 196 ως πληροφοριακό στοιχείο και ασφαλώς και στο ΦΠΑ στον 310.

Σε αυτή την περίπτωση στα έξοδα του βιβλίου εσόδων-εξόδων και στο Ε3 τόκοι και συναφή έξοδα θα καταχωρείτε το ποσό που κατέβαλε πραγματικά ή αυτό που θα ήταν αν είχε επιτόκιο 8% ? Γιατί αν καταχωρούμε τις πραγματικές καταβολές τόκων σημαίνει ότι για το ποσό που θα προστεθεί στα έσοδα ως επιχορήγηση θα φορολογηθεί…ή θα το αναμορφώσουμε στον πίνακα Ε ?