Καλημέρα σας,
Θα ήθελα σας παρακαλώ να μας κατατοπίσετε σχετικά με την ορθή φορολογική αντιμετώπιση των συμβάσεων χρηματοδοτικής μίσθωσης σύμφωνα με τα όσα ορίζονται στο άρθρο 24 του Ν.4646/2019.
Στην επιχείρησή μας εφαρμόζουμε ΔΠΧΑ και αντιμετωπίζαμε έως και 31/12/2019 τις μισθώσεις σύμφωνα με τον ορισμό του IFRS 16. Από λογιστικής πλευράς υπολογίζαμε τα συμβόλαια (π.χ. Leasing ΙΧ, ενοίκια ακινήτων) με διάρκεια άνω του έτους ως χρηματοδοτική μίσθωση, υπολογίζοντας Παρούσα Αξία και καταχωρώντας τις αντίστοιχες λογιστικές εγγραφές στα βιβλίας μας. Για σκοπούς φορολογίας όμως, αντιμετωπίζαμε το έξοδο της μηνιαίας μίσθωσης ως ενοίκιο και τον αναλογούν ΦΠΑ στο λογ/σμό 6398 ως ΦΠΑ εκπιπτόμενο από τη Φορολογία Εισοδήματος.
Όπως αντιλαμβανόμαστε από 1/1/2020, θα πρέπει για σκοπούς φορολογίας να αναγνωρίζουμε τις αποσβέσεις όπως υπολογίζονται με το IFRS 16 και όχι τα μισθώματα. Σωστά;
Επιπλέον ποια η αντιμετώπιση για τα συμβόλαια χρηματοδοτικής μίσθωσης που έχουν συναφθεί αρχικά πριν από την 1/1/2020 και ανανεώνονται μεταγενέστερα από αυτή; Τα θεωρούμε και αυτά ως νέα συμβόλαια και τα αντιμετωπίζουμε σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν.4646;
Τέλος, σε περίπτωση που έχουμε ήδη ένα συμβόλαιο με διάρκεια μικρότερη του έτους (το αντιμετωπίζουμε δηλαδή ως λειτουργική μίσθωση) και ανανεώσουμε τη χρονική διάρκειά του για πάνω από ένα έτος (το αντιμετωπίζουμε δηλαδή πλέον ως χρηματοδοτική μίσθωση), τότε θεωρείται και αυτό ως νέο συμβόλαιο και αντιμετωπίζεται φορολογικά σύμφωνα με το Ν.4646;
Σας ευχαριστώ πολύ εκ των προτέρων