Μονοπρόσωπη ΕΠΕ με αντικείμενο δραστηριότητας τεχνική - κατασκευαστική εταιρία αναλαμβάνει το 2018 να κατασκευάσει ένα ακίνητο . βάση συμβάσεως με την εταιρία που μας αναθέτει την κατασκευή του έργου (όχι δημόσιο έργο) η συνολική αμοιβή είναι 630.000,00 ευρώ για όλο το έργο και το εκτιμώμενο κόστος κατασκευής του έργου είναι 550.000,00 ευρώ και η κατασκευή του έργου θα διαρκέσει 3 έτη.
- Για το 2018 και δεδομένου ότι συνεχίζει το έργο και στις επόμενες χρονιές, έχουμε λάβει κατά το έτος 2018 τιμολόγια από υλικά και λήψη υπηρεσιών που αφορούν το κόστος κατασκευής συνολικής αξίας 200.000,00 ευρώ και έχουμε τιμολογήσει βάσει επιμετρήσεων το ποσό των 150.000,00 για το 2018 ποσό που αντιστοιχεί ακριβώς την αξία της κατασκευής έως της 31-12-2018. Από το σύνολο των αγορών και λήψεων υπηρεσιών των 200.000,00 ευρώ χρησιμοποιήθηκαν βάση της επιμέτρησης μόνο τα 110.000,00 ευρώ. Τα υπόλοιπα υλικά θα χρησιμοποιηθούν το επόμενο έτος που θα συνεχίσει το έργο
Ερωτήματα:
- Η εταιρία για το έτος 2018 θα φορολογηθεί βάση εσόδων από τιμολόγηση 150.000,00 ευρώ –κόστος υλικών που χρησιμοποιήθηκαν 110.000,00= 40.000,00 έσοδο του έτους που θα φορολογηθεί και παρουσιάζοντας ως απογραφή λήξης ‘παραγωγή σε εξέλιξη’ την διαφορά που μένει από τις 200.000,00 ευρώ μείον τα υλικά που χρησιμοποιήθηκαν 110.000,00 ευρώ δηλαδή το ποσό των 90.000,00 ευρώ απογραφή λήξης?
ή
- Βάση της λογιστικής οδηγίας 4308/2014-άρθρο 25 με την μέθοδο ολοκλήρωσης των κατασκευαστικών συμβολαίων η εταιρία θα φορολογηθεί για έσοδα 630.000,00 χ36,36,36% ποσοστό ολοκλήρωσης= 229.068,00 ευρώ (200.0000,00/550.000,00=36,36%) δηλαδή 229.068,00-200.000,00=29.068,00 έσοδο του έτους 2018 που θα φορολογηθεί?
Η λογιστική οδηγία 4308/2014-άρθρο 25 με την μέθοδο ολοκλήρωσης των κατασκευαστικών συμβολαίων είναι υποχρεωτική ή δυνητική?