Μεταβίβαση ατομικής επιχείρησης με δωρέα/γονική παροχή από γονέα σε τέκνο

1) Διευκρινήσεις για την ΠΟΛ.1055/2003

Ιδανικά κεφάλαια:

Α) Καθαρά κέρδη: αυτά που έχουν αναγραφεί στο Ε1 του δωρητή

Β) Ετήσια εμπορική αμοιβή: 12.880,00 άσχετα από τα έτη λειτουργίας πχ έναρξη το 2013 έτη λειτουργίας 3

Γ) Ίδια κεφάλαια: 3.000,00

Δ) Επιτόκιο: 4,85%

Ε) Αναπροσαρμογή με την εφαρμογή της ράντας: 4,30%

Εφόσον η συνολική αξία των ιδανικών κεφαλαίων είναι αρνητική δεν αθροίζεται με την καθαρή θέση.

Καθαρή θέση:

Α) Θετική διαφορά αξίας παγίων: προκύπτει ως η διαφορά της αξίας κτήσης των παγίων μείον την αξία εκτίμηση της ΔOY σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 9 του Ν.2961/2001. Ως αξία κτήσης λαμβάνεται το πόσο της αγοράς των παγίων ή η αναπόσβεστη αξία αυτών κατά τη μεταβίβαση; Κατά την υποβολή της δήλωσης πολ.1055/2003 δεν συμπληρώνουμε το πεδίο αυτό και το συμπληρώνουμε μόνο εφόσον υπάρχει διαφορά από την εκτίμηση της ΔOY.

B) Aποθέματα: 10% επί των αγορών εμπορεύσιμων αγαθών προηγούμενης χρήσης ή εάν υπάρχει πραγματική απογραφή το ποσό αυτής.

Γ) Υποχρεώσεις: 10% επί των αγορών εμπορεύσιμων αγαθών προηγούμενης χρήσης άσχετα πραγματικής απογραφής.

2) Το ποσό που προκύπτει από τον παραπάνω υπολογισμό αναγράφεται στη δήλωση φόρου δωρεάς/γονικής παροχής στο πεδίο αντικειμενική αξία και υπάγεται σε φορολόγηση σύμφωνα με την κλίμακα του άρθρου 29 του Ν.2961/2001 με αφορολόγητο 150.000,00;

3) Η αξία για τα αποθέματα εμπορεύσιμων αγαθών που μεταβιβάζονται θα είναι το κόστος κτήσης όπως προκύπτει από τα βιβλία του δωρητή; Μπορεί η ΔOΥ να προσδιορίσει άλλη αξία σύμφωνα με το άρθρο 13 Ν.2961/2001;

Η αξία για τα πάγια που μεταβιβάζονται θα είναι η αναπόσβεστη αξία όπως προκύπτει από το μητρώο παγίων ή μπορεί να είναι η πραγματική/αγοραία αξία; Μπορεί η ΔOΥ να προσδιορίσει άλλη αξία σύμφωνα με το άρθρο 13 Ν.2961/2001;

Mε ποια αξία θα αναγραφούν τα αποθέματα εμπορευσίμων και τα πάγια στη δήλωση φόρου δωρεάς/γονικής παροχής και σε ποιο πεδίο;

Το ποσό που προκύπτει σύμφωνα με τα παραπάνω από τα περιουσιακά στοιχεία που μεταβιβάζονται (εμπορεύματα, πάγια κλπ) δεν υπάγεται σε φορολόγηση ακόμα και στην περίπτωση που είναι μεγαλύτερο από αυτό πού προκύπτει από την ΠΟΛ.1055/2003;

5) Για τα Φ.Ι.Χ. θα καταβληθεί φόρος σύμφωνα με το Ν.1146/1972 και η αξία τους δεν θα καταχωρηθεί στη δήλωση της ΠΟΛ.1055/2003. Σε ποιο πεδίο θα αναγραφούν στη δήλωση φόρου δωρεάς/γονικής παροχής, με ποια αξία (την αναπόσβεστη αξία που προκύπτει από το μητρώο παγίων ή την αξία που προκύπτει σύμφωνα με το Ν.1146/1972);

6) Ο δωρητής θα υπολογίσει το κόστος πωληθέντων των εμπορεύσιμων αγαθών εφόσον είναι υπόχρεος σε απογραφή ως εξής: αρχικό απόθεμα πλέον αγορές μείον τελικό απόθεμα που είναι μηδέν εφόσον το τελικό απόθεμα μεταβιβάζεται με δωρεά και διακόπτεται η λειτουργία της επιχείρησης.

7) Ο δωρολήπτης θα καταχωρήσει στα βιβλία του την αξία των δωριζόμενων αγαθών με κόστος κτήσης το φόρο δωρεάς και τα λοιπά έξοδα σύμφωνα με το εγγρ.1003378/13/0015/8-2-2008 ή με το κόστος που εμφανίζονται στη δήλωση φόρου δωρεάς/γονικής παροχής;

Παρακαλώ για διευκρινήσεις/απαντήσεις στα παραπάνω.