Το 2016 ιδρύθηκε ΙΚΕ θυγατρική αλλοδαπής εταιρείας με σκοπό να ενταχθεί στο Ν.3427/2005. Με καθυστερήσεις, εντάχθηκε τελικά τον Αύγουστο του 2017 (το ΦΕΚ έχει ημερομηνία 11/8/2017). Με τα δεδομένα αυτά και επίσης τη μορφή της εταιρείας δημιουργούνται τα εξής ερωτήματα:

1) Η ΙΚΕ ενταγμένη στο ν. 3427/2005 μέσα 2017 για 5 μήνες θα προσδιορίσει αναλογικά τις υποχρεωτικές της δαπάνες (100.000/12 Χ 5) άρα και την τιμολόγησή της προς την μητρική εταιρεία;

2) Η φορολόγηση της ΙΚΕ βάσει του Ν.2427/2005 πρέπει να γίνει στο cost plus του τιμολογίου; Αν ναι οι υπόλοιπες δαπάνες του πρώτου 7μήνου δεν θ’ αφαιρεθούν από τα έσοδα του έτους; Θα λογιστούν ως φορολογικές διαφορές για να βγει υποχρεωτικά φόρος προς απόδοση ή μπορούμε να έχουμε φορολογικές ζημίες που θα μεταφερθούν και στο επόμενο φορολογικό έτος;

3) Οι φορολογικές ζημίες του έτους 2016 θα μεταφερθούν στο κλείσιμο του έτους 2017 προς συμψηφισμό;

4) Από 1/8/2017 τα χρήματα που στέλνει η μητρική εταιρεία στην Ελλάδα αντιμετωπίζονται ως είσπραξη από πελάτη του οποίου το πιστωτικό υπόλοιπο θα κλείσει κάποια στιγμή με το τιμολόγιο που θα εκδώσουμε στο τέλος της χρονιάς. Όμως από την ημερομηνία ίδρυσης της ΙΚΕ μέχρι και τον Ιούλιο του 2017 (πριν την δημοσίευση ένταξης στο ν.3427/2005) η μητρική εταιρεία έστειλε στην ελληνική ΙΚΕ για την αντιμετώπιση των εξόδων της 96.000 ευρώ. Αυτήν την εισαγωγή συναλλάγματος πως θα την αντιμετωπίσουμε; Α) από την τελική βεβαίωση εισαγωγής συναλλάγματος που ζητάει το Υπουργείο θα την απομονώσουμε και θα εμφανίσουμε ως εισαγωγή για τις ανάγκες του νόμου μόνο τις αντίστοιχες της περιόδου Αυγούστου – Δεκεμβρίου; Β) Αν πρέπει να γίνει έτσι δημιουργείται η υποχρέωση επιστροφής των 96.000 στη μητρική εταιρεία (άρα η μητρική μέχρι 31/7/2017 θεωρείται πιστωτής); Γ) αν ισχύει το β) τα χρήματα αυτά πρέπει να θεωρηθούν δανεισμός ή διευκόλυνση και να πληρωθεί το ανάλογο χαρτόσημο (εκπρόθεσμα) ή να θεωρηθούν εκ των υστέρων παροχή και να τιμολογηθούν (χωρίς εφαρμογή cost plus); Δ) στη περίπτωση που πρέπει να τιμολογηθούν δεν είναι λογικό να αφαιρεθούν και οι δαπάνες του πρώτου 7μήνου ώστε το αποτέλεσμα να είναι μηδενικό;

5) Όταν η εταιρεία λειτουργήσει βραχυπρόθεσμα θα δημιουργηθούν κέρδη προς διανομή μετά τη φορολόγηση. Αυτή η διανομή μπορεί να γίνει κανονικά χωρίς πληρωμή φόρου μερισμάτων 15% λόγω του ότι ο μοναδικός εταίρος είναι η αλλοδαπή μητρική εταιρεία;