Ξενοδοχειακή Α.Ε. (μισθωτής) μισθώνει πάγιο (εκτυπωτή) με την μέθοδο Leasing (χρηματοδοτικής μίσθωσης) από μια εταιρία χρηματοδοτικής μίσθωσης (περίοδος μίσθωσης τα τρία έτη). Έστω ότι η σχετική σύμβαση υπογράφεται την 15 Νοεμβρίου , που αποτελεί και την ημερομηνία έναρξης χρήσης του παγίου από τον μισθωτή.

Η Ξενοδοχειακή Α.Ε. (ως μισθωτής) μπορεί να διενεργεί αποσβέσεις επί του εν λόγω παγίου ή όχι ?

Ο αποσβέσεις αυτές (που θα διενεργεί ο μισθωτής), εκπίπτουν φορολογικά ή όχι?

Με ποιο τρόπο (συντελεστές κ.λπ.) θα διενεργούνται οι αποσβέσεις του μισθωτή (μπορείτε να δώσετε και σχετικό αριθμητικό παράδειγμα…. )?

Για τα υπόλοιπα (εκτός Leasing) πάγια της, η Α.Ε. έχει ταυτίσει φορολογικούς (Ν.4172/2013 ΑΡ.24 ) & λογιστικούς (Ν.4308/2014 ΑΡ.18 ΠΑΡ. 3 ) συντελεστές αποσβέσεων (ουσιαστικά κάνοντας χρήση του δικαιώματος που δίνει ο Ν.4308/2014 ΑΡ.18 ΠΑΡ. 3 στην Διοίκηση της εταιρίας, να επιλέγει αυτή την κατάλληλη μέθοδο απόσβεσης των παγίων της (απλά….‘’επέλεξε’’ να ταυτιστούν οι λογιστικοί & φορολογικοί συντελεστές)….. ). Με αυτόν τον τρόπο, δεν υπάρχουν διαφορετικές Λογιστικές & φορολογικές αποσβέσεις και έτσι δεν υπάρχει υποχρέωση τήρησης μητρώου παγίων σε λογιστική & φορολογική βάση , κάτι που προς το παρόν είναι αδύνατον για τεχνικούς λόγους. Εάν μας προτείνετε τρόπο αποσβέσεων που οδηγεί σε συντελεστή και διαδικασία απόσβεσης, διαφορετική από αυτήν του Ν.4172/2013 ΑΡ.24 (περί φορολογικών συντελεστών απόσβεσης) , μπορούμε να μην τον ακολουθήσουμε και να χρησιμοποιήσουμε ως συντελεστή απόσβεσης αυτόν που ορίζει ο Ν.4172/2013 ΑΡ.24, έτσι ώστε να μην έχουμε διαφορετικές Λογιστικές & φορολογικές αποσβέσεις και αναγκαστικά μητρώο παγίων σε λογιστική & φορολογική βάση , κάτι που προς το παρόν , όπως έχω ήδη αναφέρει, είναι αδύνατον για τεχνικούς λόγους ?

Υπόψη ότι το εν λόγω πάγιο (μέσω leasing) μπορεί μετά το τέλος της περιόδου μίσθωσης/Leasing: α) Να περάσει στην κυριότητα του μισθωτή (Ξενοδοχειακή Α.Ε.) δωρεάν γ) Να περάσει στην κυριότητα του μισθωτή (Ξενοδοχειακή Α.Ε.) καταβάλλοντας ένα επιπλέον αντίτιμο (αγοράς) στον εκμισθωτή γ) Να ΜΗΝ περάσει στην κυριότητα του μισθωτή (Ξενοδοχειακή Α.Ε.), αλλά να επιστραφεί στον εκμισθωτή. Παρακαλώ, λάβετε υπόψη σας τα παραπάνω τρία σενάρια και να διαμορφώσετε ανάλογα τις απαντήσεις σας στα παραπάνω ερωτήματα (εάν υπάρχουν διαφορετικές απαντήσεις για κάθε σενάριο….) . Επίσης , σε τυχόν αριθμητικό παράδειγμά σας, να λάβετε υπόψη ότι η 15 Νοεμβρίου είναι η ημερομηνία σύμβασης & έναρξης χρήσης του παγίου από τον μισθωτή….