Κατασκευαστική εταιρεία έχει σκοπό την ανέγερση και πώληση καταστημάτων και κατοικιών.
Το 2012, προέβει σε συμβόλαιο πώλησης κατοικίας, χωρίς αυτή να έχει ολοκληρωθεί με συμβολαιογραφική πράξη σε ιδιώτη, έναντι ποσού 150.000,00 πληρώνοντας τον ανάλογο ΦΜΑ και με χρόνο παράδοσης εντός 6 ετων (το 2018)
Το τίμημα το κατέβαλε ο αγοραστής κανονικά, στο έτος σύναψης του συμβολαίου και τίθενται τα εξής ερωτήματα:
Ερώτημα 1
Το 2012 οπως προαναφέρθηκε, καθώς δεν είχε ολοκληρωθεί το διαμέρισμα για να αποφευχθεί η φορολογιση (στο σύνολο εφόσον δεν είχε αποπερατωθεί) έγινε ο εξής λογιστικος χειρισμός
Χρέωση Πίστωση
30.00.000 ποσό 150.000,00 71.00.000 ποσο150.000,00
Χρέωση Πίστωση
71.00.000 ποσό 150.000,00 56 .00.000 ποσό 150.000,00
με αυτο τον τρόπο εχει πιστωθεί ο λογαριασμός 56 με το συνολικό ποσό του συμβολαίου και μετα κάθε έτος ανάλογα το ποσοστό ολοκλήρωσης του διαμερίσματος πιστώνεται το ανάλογο εσοδο και χρεώνεται ο λογαριασμός 56 μέχρι να κλείσει.
Για το έτος 2013 το διαμερισμα ολοκληρώθηκε σε ποσοστό 10% (150.000 Χ 10% = 15.000,00) οπότε έχει λογιστεί το ανάλογο έσοδο και μειώθηκε το υπόλοιπο του λογαριασμού 56 ως εξής
Χρεωση Πίστωση
56.00.000 ποσό 15.000,00 71 .00.000 ποσό 15.000,00
Οπότε κατά το έτος 2013, φορολογήθηκε για αυτο το ποσό.
Το ερώτημα είναι αν αυτός ο λογιστικός χειρισμός θεωρείτε ορθός, να πιστώνεται ο λογαριασμός εσόδου (71) και να χρεώνεται ο λογαριασμός 56 μέχρι να μηδενιστεί.
Ερωτημα 2
Ο λογαριασμός 56 δεν έχει κινηθεί απο το 2013 καθώς την εταιρεία παρακολουθούσε διαφορετικό λογιστικο γραφείο μέχρι το 2015. Το διαμέρισμα ωστόσο δεν εχει ολοκληρωθεί παρά σε ένα μικρό ποσοστό επιπλέον.
Μπορούν να γίνουν οι εγγραφές σε μεταγενέστερο χρόνο, πχ το 2017 με βάση το ποσοστό ολοκλήρωσης ως σήμερα; Υπάρχει χρονικό όριο που απευθύνεται ο λογαριασμός 56? πχ. πρέπει να κλείνει στην επόμενη χρήση?
Ερωτημα 3
Ολες οι αγορές για την κατασκευή του συγκεκριμένου διαμερίσματος (εφόσον έγινε πώληση σε ιδιώτη με την επιβολή ΦΜΑ και όχι ΦΠΑ) θα πρέπει να καταχωρηθούν με ΦΠΑ ή χωρίς;