Εταιρεία ρούχων συνεργάζεται με το σύστημα franchise με άλλες εταιρείες του κλάδου (franchisee) δίνοντας τα εμπορεύματά της παρακαταθήκη. Στο τέλος κάθε μήνα ο franchisee εκδίδει Εκκαθάριση πώλησης για λογαριασμό τρίτου με ανάλυση των εμπορευμάτων που πούλησε, συνολική καθαρή αξία των εμπορευμάτων, ΦΠΑ 24% και φυσικά την προμήθειά του και το αντίστοιχο ΦΠΑ της προμήθειας.
Επομένως ο franchisee έχει έσοδα λ/73 (παροχή υπηρεσιών) λόγω της προμήθειας ενώ ο franchise έσοδα λ/70 (εμπορεύματα - λιανική).
Με την εξάπλωση του συστήματος tax free αρκετοί τουρίστες, κάτοικοι εκτός Ε.Ε. φεύγοντας από την Ελλάδα χρησιμοποιούν την αντίστοιχη υπηρεσία ώστε να παίρνουν ως επιστροφή μέρος του ΦΠΑ που έχουν πληρώσει στις αγορές τους. Αντίστοιχα η εταιρεία TAX FREE παίρνει από τον franchisee (από αυτόν αγόρασαν οι αλλοδαποί επισκέπτες τα ρούχα) την επιστροφή του ΦΠΑ δίνοντας μια αντίστοιχη αναφορά των αποδείξεων λιανικής και με τη σειρά του ο franchisee εκδίδει Πιστωτικό Τιμολόγιο ΦΠΑ προς τον TAX FREE για τα χρήματα του ΦΠΑ που επιστρέφει.
Όταν έρθει η ώρα να εκδώσει την μηνιαία Εκκαθάριση Πώλησης για λογαριασμό Τρίτου προς τον franchise και με δεδομένο ότι είναι αδύνατο να διαχωρίσει ποια ρούχα περιείχαν οι συγκεκριμένες αποδείξεις για τις οποίες έγινε επιστροφή ΦΠΑ, τι μορφή θα έχει η εκκαθάριση ώστε να αποδώσει στον franchise το σωστό ποσό πώλησης εμπορευμάτων;
Π.Χ. αν μέσα στο μήνα πούλησε ρούχα καθαρής αξίας 10.000 ευρώ σε κανονικές συνθήκες θα έφτιαχνε εκκαθάριση 10.000 κ.πωλ. + 2.400 φπα 24% = 12.400 συνολικές πωλήσεις και αντίστοιχα προμήθεια (40%) 4.000 + 960 φπα = σύνολο δικό του 4.960.
Αν η επιστροφή προς το TAX FREE αφορούσε είδη 1.000 ευρώ δηλ. 240 ευρώ ΦΠΑ η σωστή απόδοση είναι ΣΥΝΟΛΟ ΚΑΘΑΡΩΝ ΠΩΛΗΣΕΩΝ 10.000 (αναλυμένο σε ΦΠΑ 24% & 0%;) και ΦΠΑ 2.160 ευρώ; Ποιά είναι η σωστή απεικόνιση της Εκκαθάρισης;
Φαντάζομαι ότι η προμήθεια εξακολουθεί και είναι εξολοκλήρου Παροχή με 24% (δηλ. στο παράδειγμά μας 10.000 χ 40% = 4.000 με ΦΠΑ 960 ευρώ).