Περιεχόμενα
1. Γενικά
2. Έξοδα μισθοδοσίας και αμοιβής προσωπικού
3. Μισθοί και κάθε είδους απολαβές εταίρων ή μελών Ο.Ε., Ε.Ε., Ε.Π.Ε., κ.λπ.
4. Δωρεές ή χορηγίες
5. Ασφάλιστρα για ομαδική ασφάλιση ζωής εργατοϋπαλληλικού προσωπικού
6. Δαπάνες για την επισκευή και συντήρηση Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων, ιδιόκτητων ή μισθωμένων ή με leasing
7. Τόκοι δανείων ή πιστώσεων
8. Φόροι – Τέλη – Δικαιώματα
9. Αποσβέσεις πάγιων περιουσιακών στοιχείων
10. Δαπάνες διαφήμισης
11. Μισθώματα σε εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης
12. Ύπαρξη απαλλασσόμενων εσόδων ή φορολογούμενων κατ΄ ειδικό τρόπο
13. Έξοδα κινητής τηλεφωνίας
14. Ποινικές ρήτρες, πρόστιμα και χρηματικές ποινές
15. Καταβολή αποζημιώσεων και δικαιωμάτων
16. Δαπάνες χωρίς δικαιολογητικά
17. Παροχές σε χρήμα ή σε είδος προς εργαζόμενους
18. Αγορά πρώτων και βοηθητικών υλών από ενδιάμεσα πρόσωπα (τριγωνικές συναλλαγές)
19. Λοιπές δαπάνες μη εκπιπτόμενες
20. Παρατηρήσεις
1. Γενικά
Με τις διατάξεις της παρ. 9 του άρθρου 17 του Ν. 3842/2010 με την οποία αντικαταστάθηκαν οι διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 38 του Ν. 2873/2000, ορίζεται ότι οι λογιστές φοροτεχνικοί καθίστανται υπεύθυνοι για την ορθή φορολογική αναμόρφωση των αποτελεσμάτων με τις δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση.
Ειδικότερα, οι μη εκπιπτόμενες δαπάνες θα πρέπει να αποτυπώνονται αναλυτικά σε κατάσταση που θα υποβάλλεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος, το περιεχόμενο της οποίας δεν είναι δεσμευτικό για τη φορολογούσα αρχή.
Σύμφωνα με την ερμηνευτική εγκύκλιο του Ν. 3842/2010, την ΠΟΛ. 1135/4-10-2010, η κατάσταση με τις μη εκπιπτόμενες δαπάνες θα συνυποβάλλεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Ειδικά για τις δηλώσεις του οικον. έτους 2011, η πιο πάνω κατάσταση θα υποβληθεί υποχρεωτικά μέσω διαδικτύου έως 30 Ιουνίου 2011. Αργότερα, με την εγκ. ΠΟΛ. 1235/24-11-2011 γνωστοποιήθηκε ότι η καταληκτική ημερομηνία υποβολής θα ορισθεί με νεότερη απόφαση του Υπουργείου Οικονομικών. Με νεότερη απόφαση δόθηκε παράταση μέχρι 15/02/2012.
Σε εκτέλεση των σχετικών διατάξεων εκδόθηκε η εγκύκλιος ΠΟΛ. 1053/24-3-2011, με θέμα "Οδηγίες συμπλήρωσης εντύπων οικ. έτους 2011", στο τέλος της οποίας επισυνάπτεται μια κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης των αποτελεσμάτων με βάση τις διατάξεις του άρθρου 31 του Ν. 2238/1994.
Η κατάσταση, που αποτελείται από τέσσερις στήλες, περιλαμβάνει δέκα οκτώ (18) περιπτώσεις δαπανών, το είδος της δαπάνης, τον κωδικό της δαπάνης και το ποσό της φορολογικής αναμόρφωσης.
Ειδικότερα, οι επιμέρους δαπάνες για τις οποίες ανακύπτει η υποχρέωση φορολογικής αναμόρφωσης είναι οι ακόλουθες:
ΔΕΙΤΕ ΟΛΟ ΤΟ ΑΡΘΡΟ ΤΟΥ ΕΠΙΤΙΜΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΠΙΘΕΩΡΗΤΗ ΣΤΟ E-MAGAZINE ΑΥΤΗΣ ΤΗΣ ΕΒΔΟΜΑΔΑΣ