Δείτε ολόκληρη την απόφαση

ΘΕΜΑ:

Κοινοποίηση των διατάξεων του Ν. 5301/2026 με τίτλο «Διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας - Ενσωμάτωση της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 του Συμβουλίου της 17ης Οκτωβρίου 2023 και της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872 του Συμβουλίου της 14ης Απριλίου 2025 για την τροποποίηση της οδηγίας 2011/16/ΕΕ σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας, συνταξιοδοτικές ρυθμίσεις και λοιπές διατάξεις» (Α΄74).

ΠΕΡΙΛΗΨΗ

Α) ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ

Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 64, 65, 66, 72, 73, 74, 77, 78, 80, 81, 83, 84, 93, 96, & 127 του Ν. 5301/2026 «Διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας - Ενσωμάτωση της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 του Συμβουλίου της 17ης Οκτωβρίου 2023 και της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872 του Συμβουλίου της 14ης Απριλίου 2025 για την τροποποίηση της οδηγίας 2011/16/ΕΕ σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας, συνταξιοδοτικές ρυθμίσεις και λοιπές διατάξεις» (Α΄ 74).

Β) ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ

Κοινοποίηση των διατάξεων των κάτωθι άρθρων του Ν. 5301/2026:

`Αρθρο 1 Σκοπός

`Αρθρο 2 Αντικείμενο

`Αρθρο 3 Προσθήκη ορισμών - Τροποποίηση παρ. 9 άρθρου 4 Ν. 4170/2013 (παρ. 1 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872) - Αντικατάσταση περ. δ) παρ. 14 άρθρου 4 Ν. 4170/2013 (περ. β) παρ. 1 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 - Προσθήκη παρ. 28, 29, 30 και 31 στο άρθρο 4 του Ν. 4170/2013 (περ. γ) παρ. 1 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 4 Διεύρυνση του πεδίου εφαρμογής και των προϋποθέσεων της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών - Εξουσιοδοτική διάταξη - Τροποποίηση παρ. 1 και 2 και αντικατάσταση παρ. 3 και περ. β) παρ. 5 άρθρου 9 Ν. 4170/2013 (περ. α) παρ. 2 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 και παρ. 2 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872)

`Αρθρο 5 Διεύρυνση του πεδίου εφαρμογής και των προϋποθέσεων της υποχρεωτικής αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών όσον αφορά στις εκ των προτέρων διασυνοριακές αποφάσεις και τις εκ των προτέρων συμφωνίες ενδοομιλικής τιμολόγησης - Αντικατάσταση παρ. 4 και τροποποίηση παρ. 6 άρθρου 9Α Ν. 4170/2013 (περ. α) και β) παρ. 3 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 6 Εναρμόνιση του πεδίου εφαρμογής και των προϋποθέσεων της υποχρεωτικής αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών για δηλωτέες διασυνοριακές ρυθμίσεις - Τροποποίηση παρ. 4 και 13 άρθρου 9ΑΒ Ν. 4170/2013 (παρ. 4 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 7 Αναγνωριστικός Κωδικός Υπηρεσίας Ταυτοποίησης - Προσθήκη περ. ιγ) στην παρ. 2 του άρθρου 9ΑΓ του Ν. 4170/2013 (παρ. 5 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 8 Πεδίο εφαρμογής και προϋποθέσεις της υποχρεωτικής αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών που υποβάλλονται από Δηλούντες Παρόχους Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων - Εξουσιοδοτική διάταξη - Προσθήκη άρθρου 9ΑΔ στον Ν. 4170/2013 (παρ. 6 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 9 Μορφότυπος υποβολής και ανταλλαγή πληροφοριών σε σχέση με τις Δηλώσεις Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου βάσει του άρθρου 48 του Ν. 5100/2024 - Εξουσιοδοτική διάταξη - Προσθήκη άρθρου 9ΑΕ στον Ν. 4170/2013 (παρ. 3 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872)

`Αρθρο 10 Στατιστικά στοιχεία σχετικά με τις αυτόματες ανταλλαγές - Τροποποίηση άρθρου 9Β Ν. 4170/2013 (παρ. 4 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872)

`Αρθρο 11 Υποβολή στοιχείων και κοινοποίηση του Αριθμού Φορολογικού Μητρώου - Εξουσιοδοτική διάταξη - Προσθήκη άρθρου 9Γ στον Ν. 4170/2013 (παρ. 11 και 16 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 και παρ. 8 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872)

`Αρθρο 12 Πρώτο οικονομικό έτος αναφοράς και κοινοποίηση των πληροφοριών στο πλαίσιο του άρθρου 9ΑΕ για πρώτη φορά - Μεταβατική διάταξη - Προσθήκη άρθρου 9Δ στον Ν. 4170/2013 (παρ. 10 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872)

`Αρθρο 13 Συνεργασία σχετικά με τις διορθώσεις, τη συμμόρφωση και την επιβολή όσον αφορά στις Δηλώσεις Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου - Εξουσιοδοτική διάταξη - Προσθήκη άρθρου 10Α στον Ν. 4170/2013 (παρ. 5 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872)

`Αρθρο 14 Γνωστοποίηση και αξιοποίηση πληροφοριών και εγγράφων από τις αρμόδιες αρχές - Τροποποίηση παρ. 1, 4 και 5 άρθρου 16 Ν. 4170/2013 (παρ. 7 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 15 Υποχρεώσεις - Αξιοποίηση της χρήσης των πληροφοριών - Εξουσιοδοτική διάταξη - Προσθήκη παρ. 4 στο άρθρο 18 του Ν. 4170/2013 (παρ. 8 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 και παρ. 6 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872)

`Αρθρο 16 Τυποποιημένα έντυπα και ηλεκτρονικοί μορφότυποι - Προσθήκη περιπτώσεων - Τροποποίηση παρ. 4 και 6 άρθρου 20 Ν. 4170/2013 (παρ. 7 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872 και παρ. 9 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 17 Κεντρικό ευρετήριο για πληροφορίες επί των κρυπτοστοιχείων - Επαλήθευση ορθότητας Αριθμού Φορολογικού Μητρώου - Εξουσιοδοτική διάταξη - Τροποποίηση παρ. 6 και προσθήκη παρ. 9 και 10 στο άρθρο 21 του Ν. 4170/2013 (παρ. 10 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 18 Αρμόδια αρχή αξιολόγησης της αποτελεσματικότητας της διοικητικής συνεργασίας, καθώς και της καταπολέμησης της φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής - Αντικατάσταση παρ. 2 άρθρου 22 Ν. 4170/2013 (παρ. 12 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 19 Προστασία δεδομένων - Τροποποίηση παρ. 2, 3 και 4 άρθρου 24 Ν. 4170/2013 (παρ. 11 και 13 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 και παρ. 8 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872)

`Αρθρο 20 Τροποποίηση Παραρτήματος Ι «ΚΑΝΟΝΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΚΑΙ ΔΕΟΥΣΑΣ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑΣ ΟΣΟΝ ΑΦΟΡΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ ΕΠΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ» του Ν. 4170/2013 (παρ. 17 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 21 Τροποποίηση Παραρτήματος V «ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ ΔΕΟΥΣΑΣ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑΣ, ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ, ΚΑΙ ΑΛΛΟΙ ΚΑΝΟΝΕΣ ΓΙΑ ΦΟΡΕΙΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ ΠΛΑΤΦΟΡΜΑΣ» του Ν. 4170/2013 (παρ. 18 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 22 Προσθήκη Παραρτήματος VΙ στον Ν. 4170/2013 (Παράρτημα VI της Οδηγίας (ΕΕ) 2011/16, όπως προστέθηκε με την παρ. 19 του άρθρου 1 και το Παράρτημα ΙΙΙ της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226)

`Αρθρο 23 Προσθήκη Παραρτήματος VII στον ν. 4170/2013 (Παράρτημα VII της Οδηγίας (ΕΕ) 2011/16, όπως προστέθηκε με την παρ. 11 του άρθρου 1 και το Παράρτημα της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872)

`Αρθρο 24 Εναρμόνιση αντικειμένου και πεδίου εφαρμογής του ν. 4170/2013 - ροποποίηση παρ. 1 άρθρου 2 Ν. 4170/2013

`Αρθρο 25 Παρουσία και συμμετοχή εξουσιοδοτημένων υπαλλήλων - Εξουσιοδοτική διάταξη - Προσθήκη παρ. 5 στο άρθρο 12 του Ν. 4170/2013

`Αρθρο 26 Πράξεις και διαδικασίες κατόπιν διενέργειας κοινών ελέγχων - Τροποποίηση παρ. 4 άρθρου 13Α Ν. 4170/2013 (παρ. 12 άρθρου 1 της Οδηγίας 2021/514/ΕΕ)

`Αρθρο 27 Γνωστοποίηση πληροφοριών και εγγράφων - Τροποποίηση παρ. 8 άρθρου 16 Ν. 4170/2013

`Αρθρο 28 Έλεγχος τήρησης υποχρεώσεων συμμόρφωσης -Δηλούντες Πάροχοι Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων - Τροποποίηση παρ. άρθρου 35 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας

`Αρθρο 29 Κυρώσεις επί των παραβάσεων των υποχρεώσεων των Δηλούντων Παρόχων Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων - Προσθήκη παρ. 10 και 11 στο άρθρο 59 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (άρθρο 25α της Οδηγίας (ΕΕ) 2011/16, όπως αντικαταστάθηκε με την παρ. 14 του άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 και την παρ. 9 του άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872)

`Αρθρο 30 Μη έκπτωση συμπληρωματικού φόρου του Ν. 5100/2024 - Τροποποίηση περ. ζ) άρθρου 23 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

`Αρθρο 31 Καταργούμενες διατάξεις Μέρους Β΄

`Αρθρο 32 Ορισμός του Μητρώου Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων ως πηγής πληροφόρησης για κύριες κατοικίες μικρών οικισμών - Τροποποίηση περ. ια) παρ. 1 άρθρου 10 Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας

`Αρθρο 33 Προσαύξηση φόρου φυσικών προσώπων ανάλογα με την αξία της ακίνητης περιουσίας - Προσθήκη παρ. 5 στην Ενότητα Ε΄ του άρθρου 11 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας

`Αρθρο 34 Μεταβατικές διατάξεις μέχρι την έναρξη της παραγωγικής λειτουργίας του Μητρώου Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων - Τροποποίηση άρθρου 17 Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας

΄`Αρθρο 35 Απαλλαγή από τα τέλη κυκλοφορίας των χαρακτηρισμένων οχημάτων άμεσης ανάγκης που φέρουν ειδικές συσκευές ηχητικής και φωτεινής προειδοποίησης - Εξουσιοδοτική διάταξη - Τροποποίηση περ. ιβ) παρ. άρθρου 59 Κώδικα εμμέσων φόρων των συναλλαγών του πεδίου εφαρμογής του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας και λοιπών εμμέσων φόρων

`Αρθρο 36 Φορολογικές Δεσμευτικές Απαντήσεις - Προσθήκη άρθρου 9Α στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας

`Αρθρο 37 Πρόστιμα για παράλειψη υποβολής ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας - Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων νια εκπρόθεσμες δηλώσεις - Εξαίρεση από την επιβολή προστίμων και από το τέλος επιτηδεύματος λόγω ανηλικότητας - Προσθήκη της ανηλικότητας στις περιπτώσεις αμφισβήτησης του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος των ατομικών επιχειρήσεων - Προσθήκη παρ. 1Α, τροποποίηση παρ. 2, κατάργηση παρ. 3, τροποποίηση παρ. 7 και προσθήκη παρ. 13 άρθρο 53 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας

`Αρθρο 38 Παράβαση αποδοχής πληρωμών με μετρητά αξίας μεγαλύτερης των πεντακοσίων ευρώ - Τροποποίηση παρ. 10 άρθρου 57 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας

`Αρθρο 39 Εξουσιοδοτικές διατάξεις για τις Φορολογικές Δεσμευτικές Απαντήσεις - Προσθήκη παρ. 6Α στο άρθρο 83 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας

`Αρθρο 40 Τρόπος υπολογισμού του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας για κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή σε λαϊκή αγορά - Αμφισβήτηση του ετήσιου ελάχιστου εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας λόγω ανηλικότητας -Τροποποίηση παρ. 2 και 3 άρθρου 28Α Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

`Αρθρο 41 Μείωση του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας για κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή σε λαϊκή αγορά -Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 28Γ Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

`Αρθρο 42 Φορολογική αντιμετώπιση καταβολής δεδουλευμένων αποδοχών στους πρώην εργαζομένους των Ναυπηγείων Σκαραμαγκά - Τροποποίηση παρ. 4 άρθρου 60 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

`Αρθρο 64 Φορολογική μεταχείριση απωλειών νερού - Προσθήκη παρ. 4Α στο άρθρο 9 του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξία

`Αρθρο 65 Φόρος Προστιθέμενης Αξίας στα έργα αναθέτουσα αρχή την Εταιρεία Υδρεύσεως και Αποχετεύσεως Πρωτευούσης Ανώνυμη Εταιρεία και την Εταιρεία Υδρεύσεως και Αποχετεύσεως Θεσσαλονίκης Ανώνυμη Εταιρεία -Τροποποίηση παρ. 4 άρθρου 45 Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξία

`Αρθρο 66 Ειδικό αφορολόγητο αποθεματικό της Εταιρείας Υδρεύσεως και Αποχετεύσεως Πρωτευούσης Ανώνυμη Εταιρεία - Προσθήκη παρ. 9Α στο άρθρο 1 του Ν. 2744/1999

`Αρθρο 72 Αναπροσαρμογή συντελεστών ειδικής εισφοράς του Ν. 29/1975

`Αρθρο 73 Αναπροσαρμογή συντελεστών φόρου και εισφοράς πλοίων πρώτης κατηγορίας του Ν. 27/1975

`Αρθρο 74 Απαλλαγές και μειώσεις φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας - Τροποποίηση παρ. 3, προσθήκη παρ. 4 στο άρθρο 12 και αντικατάσταση του άρθρου 13 του ν. 27/1975

`Αρθρο 75 Απαλλαγές επί ειδών προοριζόμενων για εφοδιασμό πλοίων - Τροποποίηση περ. 8) παρ. 2 άρθρου 36 Εθνικού Τελωνειακού Κώδικα

`Αρθρο 77 Τρόπος εξόφλησης συναλλαγών πώλησης αγαθών παροχής υπηρεσιών σε ιδιώτες - Τροποποίηση Παρ. 3 και αντικατάσταση Παρ. άρθρου 20 Ν. 3842/2010

`Αρθρο 78 Παράταση εξαίρεσης των παρόχων περιεχομένου περιφερειακής εμβέλειας επίγειας ψηφιακής τηλεόρασης από τον ειδικό φόρο τηλεοπτικών διαφημίσεων - Τροποποίηση άρθρου 37 Ν. 5178/2025

`Αρθρο 80 Φορολόγηση δικαιούχων του Επενδυτικού Λογαριασμού Κάλυψης Στεγαστικών Παροχών της πρώην εταιρείας «Ταχυδρομικό Ταμιευτήριο Ελλάδος Ανώνυμη Τραπεζική Εταιρεία»

`Αρθρο 81 Μεταχείριση των εκπτώσεων λόγω κύκλου εργασιών

`Αρθρο 82 Τρόπος υπολογισμού ακαθάριστου ισοδύναμου επιχορήγησης σε περιπτώσεις ανάκτησης ενίσχυσης ως επιδότησης επιτοκίου - Τροποποίηση παρ. 5 άρθρου 220 Ν. 5193/2025

`Αρθρο 83 Μη υπολογισμός της ενίσχυσης που λαμβάνουν φυσικά νομικά πρόσωπα νομικές οντότητες, στο πλαίσιο του Μέτρου 23, για όριο των επιδοτήσεων της παρ. 1 του άρθρου 48 του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας -Τροποποίηση άρθρου 60 Ν. 5255/2025

`Αρθρο 84 Ορισμός αρμόδιας αρχής ως εξουσιοδοτημένου αντιπροσώπου της Ελλάδας για τους σκοπούς εφαρμογής της Σύμβασης του Συμβουλίου της Ευρώπης και του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης σχετικά με την αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα και του Πρωτοκόλλου Τροποποίησης αυτής - Αντικατάσταση άρθρου δεύτερου ν. 4153/2013

`Αρθρο 93 Ανανέωση αποσπάσεων στην Αρχή Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Εγκληματικές Δραστηριότητες - Τροποποίηση παρ. 5 άρθρου 51 Ν. 4557/2018

`Αρθρο 96 Φόρος Προστιθέμενης Αξίας επί υπηρεσιών του Ανεξάρτητου Διαχειριστή Μεταφοράς Ηλεκτρικής Ενέργεια

`Αρθρο 127 Έναρξη ισχύος

Γ) ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ

Αφορά φυσικά και νομικά πρόσωπα /οντότητες καθώς και τις Υπηρεσίες της ΑΑΔΕ

Σας κοινοποιούμε συνημμένα για ενημέρωση τις διατάξεις των άρθρων 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 30, 31, 32, 33, 34, 36, 37, 39, 40, 41, 42, 66, 72, 73, 74, 80, 84, 93, 94 και 127 του ν. 5301/2026, ως εξής: