| ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ
ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ 2 Νοεμβρίου 2026
ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ
Αρ. Φύλλου 6587 ΑΠΟΦΑΣΕΙΣ
Αριθμ. Α 1236
Καθορισμός τύπου και περιεχομένου καθώς και διαδικασίας υποβολής της Δήλωσης Συμπληρωματικού Φόρου Συνιστωσών Οντοτήτων βάσει του άρθρου 12 του N . 5100/2024 περί επιβολής Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου και κάθε άλλης αναγκαίας λεπτομέρειας για την εφαρμογή του άρθρου 49 του N . 5100/2024 (Α΄ 49). O ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ Έχοντας υπόψη: 1. Τις διατάξεις: α) Του Ν. 5100/2024 (Α΄ 49) και ιδίως του άρθρου 49 και της παρ. 3 του άρθρου 50 του νόμου αυτού , β) του άρθρου 53 του Ν. 5104/2024 «Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας και άλλες διατάξεις» (Α΄58), γ) του Κεφαλαίου Α΄ «Σύσταση Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων» του Μέρους Πρώτου του Ν. 4389/2016 (Α΄ 94) και ειδικότερα της περ. δ΄ της παρ. 2 του άρθρου 2, του άρθρου 7, των παρ. 1 και 5 του άρθρου 14 και του άρθρου 41 αυτού, δ) της υπό στοιχεία Δ.ΟΡΓ.Α 1125859 ΕΞ 2020 απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Οργανισμός της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.)» (Β΄ 4738). 2. Την υπ΄ αρ. 1/20.01.2016 πράξη του Υπουργικού Συμβουλίου «Επιλογή και διορισμός Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» (Υ.Ο.Δ.Δ. 18), σε συνδυασμό με το πρώτο εδάφιο της παρ. 10 του άρθρου 41 του Ν. 4389/2016 , την υπ΄ αρ. 39/3/30.11.2017 απόφαση του Συμβουλίου Διοίκησης της Α.Α.Δ.Ε. «Ανανέωση της θητείας του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.» (Υ.Ο.Δ.Δ. 689), υπό στοιχεία 5294 ΕΞ 2020/17.1.2020 (Υ.Ο.Δ.Δ. 27) απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και την υπό στοιχεία 7608 ΕΞ 2025/17-01-2025 (Υ.Ο.Δ.Δ. 11) του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, «Ανανέωση της θητείας του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων». 3. Την ανάγκη ομοιόμορφης εκπλήρωσης των φορολογικών υποχρεώσεων από τους υπόχρεους, όπως ορίζονται στο άρθρο 12 του Ν. 5100/2024 . 4. Το γεγονός ότι με την απόφαση αυτή δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του προϋπολογισμού της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.). 5. Το γεγονός ότι οι διατάξεις της παρούσας δεν αφορούν σε διοικητική διαδικασία για την οποία υπάρχει υποχρέωση καταχώρησης στο ΕΜΔΔ-ΜΙΤΟΣ, αποφασίζουμε: `Αρθρο 1
Τύπος και περιεχόμενο της Δήλωσης Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου Ορίζουμε ότι ο τύπος και το περιεχόμενο της Δήλωσης Συμπληρωματικού Φόρου Συνιστωσών Οντοτήτων βάσει των διατάξεων του άρθρου 12 του Ν.5100/2024 περί επιβολής Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου έχει όπως το σχετικό υπόδειγμα «ΔΗΛΩΣΗ ΕΓΧΩΡΙΟΥ ΣΥΜΠΛΗΡΩΜΑΤΙΚΟΥ ΦΟΡΟΥ», το οποίο επισυνάπτεται ως παράρτημα στην παρούσα και αποτελεί αναπόσπαστο μέρος αυτής. `Αρθρο 2
Υπόχρεοι υποβολής της Δήλωσης Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου 1. Η υποβολή της Δήλωσης Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου γίνεται από τους υπόχρεους των παραγράφων 1, 2, 3, 6, 7 και 8 του άρθρου 12 του Ν. 5100/2024, κατά περίπτωση. 2. Όταν υπάρχουν περισσότερες από μια ημεδαπές συνιστώσες οντότητες, η υποβολή της Δήλωσης Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου γίνεται από την ορισθείσα τοπική οντότητα, όπως ορίζεται στην περ. α) της παρ. 1 του άρθρου 48 τουΝ. 5100/2024 . 3. Στις περ. α) και β) της παρ. 1 του άρθρου 3 της παρούσας υποβάλλεται χωριστή δήλωση από κάθε ημεδαπό μέλος. 4. Σε περίπτωση κατά την οποία μια υπόχρεη οντότητα ανήκει σε περισσότερους από ένα όμιλο ΠΕ για κάποιο οικονομικό έτος αναφοράς, υποβάλλει ξεχωριστή Δήλωση Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου για κάθε ένα όμιλο ΠΕ στον οποίο ανήκει. 5. Η υπόχρεη οντότητα υποβάλλει Δήλωση Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου ανεξάρτητα εάν προκύπτει εγχώριος συμπληρωματικός φόρος ή όχι. `Αρθρο 3
Υπολογισμός του εγχώριου συμπληρωματικού φόρου 1. Ο υπολογισμός του πραγματικού φορολογικού συντελεστή και του συμπληρωματικού φόρου γίνεται χωριστά στην περίπτωση: α) Επιχειρηματικής σύμπραξης, συνδεδεμένης εταιρείας επιχειρηματικής σύμπραξης και ομίλου επιχειρηματικής σύμπραξης κατά την έννοια του άρθρου 40 του Ν. 5100/2024 , β) συνιστώσας οντότητας υπό μειοψηφική ιδιοκτησία κατά την έννοια του άρθρου 32 του Ν. 5100/2024 η οποία είναι εγκατεστημένη στην ημεδαπή σύμφωνα με το άρθρο 5 του ίδιου νόμου, γ) επενδυτικής οντότητας κατά την έννοια της παρ. 30 του άρθρου 4 του ίδιου νόμου καθώς και δ) ασφαλιστικής επενδυτικής οντότητας που δεν αποτελεί μητρική οντότητα και δεν είναι φορολογικά διαφανής. 2. Ο εγχώριος συμπληρωματικός φόρος υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη το συνολικό ποσό που προκύπτει σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 28 του Ν. 5100/2024 , ανεξαρτήτως των ιδιοκτησιακών συμμετοχών οιασδήποτε μητρικής οντότητας του ομίλου ΠΕ επί των συνιστωσών οντοτήτων που είναι εγκατεστημένες στην ημεδαπή. 3. Επίσης, σύμφωνα με την περ. ζ) της παρ. 10 του άρθρου 12 του Ν. 5100/2024 για τον υπολογισμό του εγχώριου συμπληρωματικού φόρου που αφορά σε επιχειρηματικές συμπράξεις, συνδεδεμένες εταιρείες επιχειρηματικών συμπράξεων ή ομίλους επιχειρηματικών συμπράξεων δεν εφαρμόζονται οι παρ. 2 και 4 του άρθρου 40 του Ν. 5100/2024 , ήτοι η μητρική οντότητα που κατέχει άμεση ή έμμεση ιδιοκτησιακή συμμετοχή σε επιχειρηματική σύμπραξη ή σε συνδεδεμένη εταιρεία επιχειρηματικής σύμπραξης εφαρμόζει τον εγχώριο συμπληρωματικό φόρο λαμβάνοντας υπόψη το σύνολο που προκύπτει σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 28 του Ν. 5100/2024 της εν λόγω επιχειρηματικής σύμπραξης ή της συνδεδεμένης εταιρείας επιχειρηματικής σύμπραξης. `Αρθρο 4
Χρόνος υποβολής της Δήλωσης Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου Η υποβολή της Δήλωσης Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου γίνεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 49 του Ν. 5100/2024 . `Αρθρο 5
Τρόπος υποβολής της Δήλωσης Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου 1. Η υποβολή της Δήλωσης Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου γίνεται με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου και συγκεκριμένα με τη χρήση της διαδικτυακής υπηρεσίας υποβολής της Δήλωσης Εγχώριου Συμπληρωματικού Φόρου μέσω της ψηφιακής πύλης my AADE. Αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης, είναι η αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος υπηρεσία του υπόχρεου. Ταυτόχρονα με την υποβολή της δήλωσης γίνεται άμεσος προσδιορισμός του φόρου σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 36 του Ν. 5104/2024 (Α΄ 58). 2. Η υποβολή της ως άνω δήλωσης γίνεται, είτε από εξουσιοδοτημένο εκπρόσωπο της συνιστώσας οντότητας του Ομίλου ΠΕ ή της ορισθείσας τοπικής οντότητας είτε από εξουσιοδοτημένο λογιστή - φοροτεχνικό με κωδικούς «taxisnet». Τυχόν τροποποιητικές δηλώσεις υποβάλλονται ψηφιακά σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρ. 1. 3. Σε περίπτωση αποδεδειγμένης τεχνικής αδυναμίας εκ μέρους της Φορολογικής Διοίκησης ολοκλήρωσης της υποβολής της δήλωσης η δήλωση υποβάλλεται σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρ. 1 εντός επτά (7) εργασίμων ημερών μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής χωρίς την επιβολή κυρώσεων του άρθρου 53 του Ν. 5104/2024 . 4. Οι διατάξεις που διέπουν την υποβολή των δηλώσεων της παρούσας ερμηνεύονται σύμφωνα με το σύνολο των Οδηγιών που αφορούν στον εγχώριο συμπληρωματικό φόρο και ενσωματώνονται στις σχετικές Διοικητικές Κατευθυντήριες Οδηγίες επί των Παγκόσμιων πρότυπων κανόνων κατά της διάβρωσης της φορολογικής βάσης του «Ο.Ο.Σ.Α./G20». `Αρθρο 6
Καταβολή του εγχώριου συμπληρωματικού φόρου 1. Η καταβολή του εγχώριου συμπληρωματικού φόρου γίνεται εφάπαξ μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης εγχώριου συμπληρωματικού φόρου σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 49 του Ν 5100/2024. 2. Όταν υπάρχουν περισσότερες από μια ημεδαπές συνιστώσες οντότητες, ο εγχώριος συμπληρωματικός φόρος βεβαιώνεται στο όνομα της υποβάλλουσας ορισθείσας τοπικής οντότητας και καταβάλλεται από αυτήν. Στην περίπτωση αυτή η κάθε μια ημεδαπή συνιστώσα οντότητα ευθύνεται για την καταβολή του εγχώριου συμπληρωματικού φόρου κατά το μέρος που της αναλογεί, σύμφωνα με τον πίνακα 4.5 του παραρτήματος της παρούσας. 3. Η υποχρέωση καταβολής του εγχώριου συμπληρωματικού φόρου κατανέμεται μεταξύ των ημεδαπών συνιστωσών οντοτήτων με βάση το μερίδιο του φόρου που αναλογεί στην καθεμία συνιστώσα οντότητα, με εξαίρεση τις περιπτώσεις α) και β) της παρ. 1 του άρθρου 3 της παρούσας. Το μερίδιο του εγχώριου συμπληρωματικού φόρου που αναλογεί σε κάθε ημεδαπή συνιστώσα οντότητα ισούται με το αποδεκτό εισόδημα της καθεμίας συνιστώσας οντότητας διαιρούμενο με το σύνολο του αποδεκτού εισοδήματος των ημεδαπών συνιστωσών οντοτήτων. Το μερίδιο συνιστώσας οντότητας με αποδεκτή ζημία θεωρείται μηδενικό και στην περίπτωση αυτή κατά τον υπολογισμό του συνόλου του αποδεκτού εισοδήματος δεν λαμβάνεται υπόψη η ζημία αυτή. 4. Η καταχώριση του φόρου γίνεται από το υποσύστημα των εσόδων του TAXIS στο είδος φόρου 1608 με αναλυτικό λογαριασμό εσόδου (Α.Λ.Ε.) 1150209001». `Αρθρο 7
Έναρξη ισχύος Η απόφαση αυτή ισχύει από τη δημοσίευσή της στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. Αθήνα, 30 Οκτωβρίου 2026
Ο Διοικητής
ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΠΙΤΣΙΛΗΣ | 