Για τα αγαθά επένδυσης, η έκπτωση του φόρου που ενεργήθηκε υπόκειται σε πενταετή διακανονισμό με αφετηρία το έτος χρησιμοποίησης τους. Ο διακανονισμός ενεργείται κάθε έτος για το ένα πέμπτο (1/5) του φόρου που επιβάρυνε το αγαθό, ανάλογα με τις μεταβολές του δικαιώματος έκπτωσης. Για τα ακίνητα, η μίσθωση των οποίων υπάγεται στο φόρο, κατόπιν της επιλογής που προβλέπεται στην περίπτωση δ΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 11 του
ν.5144/2024, η έκπτωση του φόρου που ενεργήθηκε υπόκειται σε δεκαετή διακανονισμό με αφετηρία το έτος χρησιμοποίησής τους. Ο διακανονισμός ενεργείται κάθε έτος για το ένα δέκατο του φόρου που επιβάρυνε το αγαθό, ανάλογα με τις μεταβολές του δικαιώματος έκπτωσης. Το ποσό του φόρου που εναπομένει για διακανονισμό κατά το χρόνο άσκησης της επιλογής φορολόγησης, διακανονίζεται με βάση συνολική περίοδο δέκα ετών (παρ. 2 άρθρου 38 ΦΠΑ).
Σύμφωνα με την παρ. 3 του ίδιου άρθρου 38, σε περίπτωση παράδοσης αγαθών επένδυσης ή οριστικής παύσης της χρησιμοποίησης αυτών σε φορολογητέες πράξεις, κατά τη διάρκεια πενταετίας ή δεκαετίας, ενεργείται εφάπαξ διακανονισμός μέσα στο ίδιο έτος. Τα επενδυτικά αγαθά θεωρούνται, για τα έτη που απομένουν, ότι
χρησιμοποιήθηκαν σε φορολογητέες δραστηριότητες, εφόσον πρόκειται:
α) για
παράδοση η οποία υπάγεται στο φόρο,
β) για καταστροφή, απώλεια ή κλοπή, που αποδεικνύονται ή δικαιολογούνται με νόμιμα παραστατικά,
γ) για παράδοση ακινήτων με σύμβαση πώλησης και επαναμίσθωσης (sale and lease back), σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης γ΄ της
παρ. 9 του άρθρου 6 του Ν. 1665/1986 .
δ) για παράδοση έργων σύνδεσης σταθμών αυτοπαραγωγής ή ανεξάρτητης παραγωγής μέχρι το Ελληνικό Δίκτυο Διανομής Ηλεκτρικής Ενέργειας (ΕΔΔΗΕ) ή το Ελληνικό Σύστημα Μεταφοράς Ηλεκτρικής Ενέργειας (ΕΣΜΗΕ), σύμφωνα με τις περ. ιδ) και ιε) της παρ. 3 του άρθρου 2 του ν. 4001/2011 (Α' 179),
Σύμφωνα με τα παραπάνω, δεν οφείλεται φόρος διακανονισμού για την περίπτωση που αναφέρεστε καθώς, η παράδοση του παγίου υπάγεται στο φόρο. Η επιχείρηση θα αποδώσει τον φόρο που προκύπτει από την πώληση του επενδυτικού αγαθού. Ωστόσο, είναι ελεγκτέο τυχόν προσπάθεια καταστρατήγησης των υπόψη διατάξεων σε περίπτωση που η Φορολογική Αρχή διαπιστώσει ότι η επιχείρηση προέβη σε καταχρηστική πρακτική με την διάθεση σε αδικαιολόγητα χαμηλή τιμή/υποτιμολόγηση (άρθρο 39 Ν.5104/2024).