ΘΕΜΑ: Δυνατότητα δήλωσης αδράνειας εποχικού ξενοδοχειακού υποκαταστήματος.

Ατομική επιχείρηση, με δραστηριότητα έδρας φωτογραφικές υπηρεσίες, εμπόριο φωτογραφικών ειδών κλπ., διαθέτει υποκατάστημα με δραστηριότητα υπηρεσίες ενοικίασης επιπλωμένων δωματίων (ΚΑΔ 55.20), το οποίο λειτουργεί εποχικά, κατά τη διάρκεια της τουριστικής περιόδου (4 ος - 10 ος ) , ενώ παραμένει εκτός λειτουργίας κατά τους υπόλοιπους μήνες του έτους.

Τα μεγαλύτερα ακαθάριστα έσοδα είναι του υποκαταστήματος (από υπηρεσίες ενοικίασης δωματίων).

Το ακίνητο στο οποίο στεγάζεται η δραστηριότητα της ενοικίασης επιπλωμένων δωματίων είναι ιδιόκτητο.

Λόγω της ιδιοχρησιμοποίησης του ακινήτου, προκύπτει ετήσιο τεκμαρτό εισόδημα από ακίνητη περιουσία ύψους 8.342 ευρώ, το οποίο φορολογείται αυτοτελώς ως εισόδημα από ακίνητη περιουσία με συντελεστή 15%, ενώ το αντίστοιχο ποσό καταχωρίζεται ως δαπάνη στα βιβλία της επιχείρησης, μειώνοντας τα λογιστικά και φορολογικά της κέρδη.Ωστόσο, επειδή πρόκειται για ατομική επιχείρηση, εφαρμόζονται οι διατάξεις περί ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος των άρθρων 28Α έως 28Δ του ν. 4172/2013. Οπότε, ακόμη και όταν η δαπάνη της ιδιοχρησιμοποίησης μειώνει τα πραγματικά κέρδη της επιχείρησης, το φορολογητέο εισόδημα προσδιορίζεται βάσει του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος, με συνέπεια να μην προκύπτει στην πράξη το αναμενόμενο φορολογικό όφελος από την αναγνώριση της συγκεκριμένης δαπάνης.

Εξετάζεται, συνεπώς, η δυνατότητα δήλωσης αδράνειας του συγκεκριμένου υποκαταστήματος στο φορολογικό μητρώο, δεδομένου ότι η ξενοδοχειακή δραστηριότητα είναι εποχική, χωρίς να διακοπεί η λειτουργία της ατομικής επιχείρησης ως προς την έδρα.

Παρακαλούμε, θα θέλαμε τη γνώμη σας για τα ακόλουθα ακόλουθα:

1. Είναι φορολογικά και διοικητικά επιτρεπτή η δήλωση αδράνειας αποκλειστικά του υποκαταστήματος, χωρίς να τεθεί σε αδράνεια το σύνολο της ατομικής επιχείρησης;

2. Εφόσον δηλωθεί αδράνεια του υποκαταστήματος, παύει η υποχρέωση δήλωσης τεκμαρτού εισοδήματος από ιδιοχρησιμοποίηση του ακινήτου για το χρονικό διάστημα της αδράνειας;

3. Εφόσον δηλωθεί αδράνεια του υποκαταστήματος, θα εξακολουθήσουν να υπολογίζονται και να εκπίπτουν φορολογικά οι αποσβέσεις του ακινήτου και του εξοπλισμού, με δεδομένο ότι από σύνολο αποσβέσεων 12.000,00 τα 9.000,00 αφορούν το υποκατάστημα;

4. Αναγνωρίζονται φορολογικά οι πάγιες και λειτουργικές δαπάνες που εξακολουθούν να υφίστανται κατά την περίοδο αδράνειας, όπως ασφάλιστρα, συντηρήσεις, επισκευές, λογαριασμοί και λοιπές δαπάνες διατήρησης του ακινήτου;

Τέλος, αν μπορείτε, προτείνετε κάποια άλλη λύση.

Σας ευχαριστούμε εκ των προτέρων.