Ι. Πραγματικά Περιστατικά Ελληνική Μονοπρόσωπη Ανώνυμη Εταιρεία (Α.Ε.) διατηρεί τις εξής ενδοομιλικές θέσεις με εταιρείες του ίδιου ομίλου:

Υποχρέωση (€134.000): Εμφανίζει πιστωτικό υπόλοιπο (λογαριασμός 30) ύψους €134.000 προς τη μητρική της εταιρεία, με έδρα την Ελβετία, το οποίο προέρχεται από εμβάσματα/προκαταβολές για υπηρεσίες HUB.

Απαίτηση (€134.000): Διαθέτει ισόποση, βεβαία και εκκαθαρισμένη απαίτηση ύψους €134.000 έναντι εταιρείας του ομίλου με έδρα την Ιταλία, η οποία απορρέει από πραγματική παροχή υπηρεσιών και την έκδοση των αντίστοιχων Τιμολογίων Παροχής Υπηρεσιών (ΤΠΥ).

Η ελληνική εταιρεία επιθυμεί να προχωρήσει σε διευθέτηση και απόσβεση των παραπάνω ισόποσων υπολοίπων χωρίς τη διενέργεια νέων τραπεζικών εμβασμάτων, είτε μέσω τριμερούς σύμβασης εκχώρησης απαίτησης και δόσης αντί καταβολής (άρθρα 419, 455 επ. ΑΚ), είτε μέσω πολυμερούς σύμβασης συμψηφισμού και ταμειακής εκκαθάρισης ομίλου (netting agreement).

ΙΙ. Ερωτήματα προς Επίλυση

Νομική μορφή και τρόπος υλοποίησης: Ποιος είναι ο ενδεδειγμένος νομικός τρόπος για να επιτευχθεί η απόσβεση των παραπάνω υπολοίπων μεταξύ των τριών εταιρειών (Ελληνικής, Ελβετικής, Ιταλικής); Υπερτερεί η λύση της τριμερούς σύμβασης εκχώρησης με δόση αντί καταβολής (άρθρο 419 ΑΚ) ή η πολυμερής σύμβαση συμψηφισμού/netting;

Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής (ν. 5135/2024 & ν. 5177/2025):

Υπόκειται η εν λόγω συμφωνία σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής (συντελεστής 2,40%);

Πώς επηρεάζεται η επιβολή του τέλους από το εάν η πράξη χαρακτηριστεί ως επαχθής (έναντι ανταλλάγματος, ήτοι απόσβεσης ισόποσης υποχρέωσης) σε σύγκριση με το εάν θεωρηθεί χαριστική / δωρεάν εκχώρηση ή άφεση χρέους;

Υπάρχει κίνδυνος επιβολής του τέλους 2,40% σε περίπτωση που η πράξη δομηθεί ως τριμερής εκχώρηση απαίτησης, ακόμη και αν γίνεται έναντι ανταλλάγματος;

Φορολογική, Λογιστική και myDATA αντιμετώπιση:

Δημιουργείται φορολογητέο εισόδημα ή ζημία για την ελληνική Α.Ε. από τη λογιστική τακτοποίηση/συμψηφισμό των ισόποσων αυτών ποσών (άρθρο 5172/2013);

Υφίσταται υποχρέωση έκδοσης νέου παραστατικού ή διαβίβασης δεδομένων στην πλατφόρμα myDATA για την ίδια την πράξη της εκχώρησης/συμψηφισμού;

Ποια είναι η επίδραση στους κανόνες ενδοομιλικών συναλλαγών (Transfer Pricing - άρθρο 50 ΚΦΕ);

Εταιρικό Δίκαιο (ν. 4548/2018): Απαιτείται προηγούμενη ειδική απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της ελληνικής Α.Ε. για την έγκριση της συναλλαγής και την τεκμηρίωση του εταιρικού συμφέροντος, λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων για τα συνδεδεμένα μέρη (άρθρο 99 ν. 4548/2018);

Απαιτούμενα Δικαιολογητικά / Θωράκιση έναντι ΑΑΔΕ: Ποια ακριβώς έγγραφα και στοιχεία πρέπει να περιλαμβάνονται στον φάκελο τεκμηρίωσης της ελληνικής εταιρείας, ώστε να είναι πλήρως θωρακισμένη σε μελλοντικό φορολογικό έλεγχο;