Επιχείρηση που εμπορεύεται καλλυντικά και προϊόντα περιποίησης, στο πλαίσιο διαφημιστικών συνεργασιών με influencers, αποστέλλει δωρεάν προϊόντα της, προκειμένου να χρησιμοποιηθούν για τη δημιουργία και δημοσίευση διαφημιστικών βίντεο και αναρτήσεων στα μέσα κοινωνικής δικτύωσης.

Για τη διαφημιστική υπηρεσία ο influencer λαμβάνει ξεχωριστή χρηματική αμοιβή, για την οποία εκδίδει το αντίστοιχο παραστατικό. Η δωρεάν διάθεση των προϊόντων είναι ανεξάρτητη από την αμοιβή, δεν αποτελεί αντάλλαγμα για την παροχή της υπηρεσίας και δεν συμψηφίζεται με αυτήν.

Τα προϊόντα δεν επιστρέφονται στην επιχείρηση, είναι κανονικά εμπορεύσιμα είδη, στην ίδια ακριβώς συσκευασία με αυτήν που διατίθεται στην αγορά, και συνήθως αποστέλλεται ένα τεμάχιο ανά κωδικό προϊόντος (SKU).

Κατά την αγορά τους έχει εκπέσει κανονικά ο ΦΠΑ εισροών.

Ποιος είναι ο ορθός φορολογικός και λογιστικός χειρισμός;

Ειδικότερα, τα ερωτήματα είναι:

1.Απαιτείται η έκδοση στοιχείου αυτοπαράδοσης με χρέωση ΦΠΑ ή μπορεί η συγκεκριμένη διάθεση να θεωρηθεί δωρεάν διάθεση δειγμάτων για διαφημιστικούς σκοπούς, χωρίς υποχρέωση απόδοσης ΦΠΑ;

2.Εφόσον δεν πρόκειται για δείγματα με την έννοια των σχετικών διατάξεων, ποιο παραστατικό πρέπει να εκδοθεί; Απαιτείται στοιχείο αυτοπαράδοσης με ΦΠΑ, δελτίο αποστολής/διακίνησης ή τιμολόγιο χωρίς αντάλλαγμα; Σε περίπτωση αυτοπαράδοσης, η φορολογητέα αξία προσδιορίζεται βάσει του κόστους αγοράς ή της τρέχουσας τιμής αγοράς, σύμφωνα με το άρθρο 24;

3.Το γεγονός ότι τα προϊόντα διατίθενται σε κανονική εμπορική συσκευασία και όχι σε ειδική συσκευασία δείγματος, με την ένδειξη «ΔΕΙΓΜΑ ΔΩΡΕΑΝ», αποκλείει την εφαρμογή της σχετικής εξαίρεσης, ακόμη και όταν πρόκειται για ένα μόνο τεμάχιο ανά κωδικό προϊόντος;

4.Ποιος είναι ο ενδεδειγμένος χειρισμός ως προς τη διαβίβαση των παραστατικών στο myDATA;

Το βασικό ζήτημα είναι εάν η δωρεάν διάθεση των προϊόντων για τις ανάγκες διαφημιστικής προβολής, με δεδομένο ότι η υπηρεσία του influencer αμείβεται αυτοτελώς, δημιουργεί υποχρέωση αυτοπαράδοσης και απόδοσης ΦΠΑ ή εάν μπορεί να αντιμετωπιστεί ως δωρεάν διάθεση δειγμάτων χωρίς ΦΠΑ.