Συσκευαστήριο ελαιολάδου εγκατεστημένο στην Ελλάδα παραλαμβάνει ελαιόλαδο κυριότητας πελάτη του, ο οποίος διαθέτει έδρα σε άλλο κράτος-μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης, με σκοπό την εμφιάλωση και συσκευασία του. Μετά την ολοκλήρωση της διαδικασίας, το συσκευασμένο ελαιόλαδο αποστέλλεται από τις εγκαταστάσεις του συσκευαστηρίου.

Για την εκτέλεση της εργασίας, το συσκευαστήριο χρησιμοποιεί υλικά συσκευασίας (φιάλες, πώματα, ετικέτες, χαρτοκιβώτια κ.λπ.), τα οποία προμηθεύεται από τρίτους και τιμολογεί στον πελάτη του όπως και την υπηρεσία εμφιάλωσης.

Με βάση τα παραπάνω, παρακαλούμε να διευκρινιστούν τα ακόλουθα:

1. Η υπηρεσία εμφιάλωσης και συσκευασίας και η πώληση των υλικών συσκευασίας αποτελούν ενδοκοινοτικές πράξεις; Ποιες διατάξεις του ισχύοντος Κώδικα ΦΠΑ εφαρμόζονται σε κάθε περίπτωση και υπό ποιες προϋποθέσεις;

2. Ποια παραστατικά πρέπει να εκδίδονται για την υπηρεσία εμφιάλωσης και για την πώληση των υλικών συσκευασίας; Ειδικότερα, είναι ορθό να εκδίδεται Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών (ΤΠΥ) για την εργασία και Τιμολόγιο Πώλησης – Δελτίο Αποστολής (ΤΠ-ΔΑ) για τα υλικά ή απαιτείται διαφορετικός χειρισμός και ποια αιτία εξαίρεσης ΦΠΑ πρέπει να αναγράφεται στα παραστατικά;

3. Πώς δηλώνονται οι ανωτέρω πράξεις στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ (έντυπο Φ2), με ποιους κωδικούς και με ποια φορολογική αντιμετώπιση;

4. Υφίσταται υποχρέωση υποβολής ανακεφαλαιωτικού πίνακα για την υπηρεσία εμφιάλωσης και για την πώληση των υλικών συσκευασίας; Σε ποιους κωδικούς καταχωρίζονται και με ποιες αξίες;

5. Υφίσταται υποχρέωση υποβολής δήλωσης Intrastat λόγω της αποστολής του συσκευασμένου ελαιολάδου σε άλλο κράτος-μέλος και της πώλησης των υλικών συσκευασίας; Σε ποιους κωδικούς καταχωρίζονται και με ποιες αξίες;

6. Πως γίνεται η διαβίβαση των παραστατικών στο myDATA;