Θα θέλαμε τη γνώμη και την καθοδήγησή σας σχετικά με ορισμένα φορολογικά και λογιστικά ζητήματα που αφορούν εταιρεία ΙΚΕ με κύριο ΚΑΔ 74990000 «Όλες οι άλλες επαγγελματικές, επιστημονικές και τεχνικές δραστηριότητες π.δ.κ.α.».
Η εταιρεία δραστηριοποιείται κυρίως στον χώρο της Παρένθετης Μητρότητας.
Η εταιρεία δεν διαθέτει στους ΚΑΔ της δραστηριότητα σχετική με την εκμίσθωση ή εκμετάλλευση ακινήτων. Ωστόσο, στο πλαίσιο της δραστηριότητάς της, μισθώνει ακίνητα και στη συνέχεια τα υπεκμισθώνει σε αλλοδαπούς πελάτες της, οι οποίοι είναι είτε μελλοντικοί γονείς είτε παρένθετες μητέρες.
Οι συγκεκριμένες μισθώσεις είναι αστικές και όχι επαγγελματικές. Η πρακτική αυτή συνδέεται με τις απαιτήσεις που προκύπτουν στο πλαίσιο των σχετικών δικαστικών και λοιπών νόμιμων διαδικασιών, καθώς είναι απαραίτητο να προκύπτει ότι οι μελλοντικοί γονείς και οι παρένθετες μητέρες διαθέτουν κατοικία και διαμένουν στην Ελλάδα. Ειδικότερα στην περίπτωση των παρένθετων μητέρων, η ύπαρξη κατοικίας στην Ελλάδα αποτελεί ουσιαστική προϋπόθεση για τη διαμονή τους και την ολοκλήρωση της διαδικασίας σε ελληνικό νοσοκομείο.
Σημειώνεται ότι η εταιρεία δεν αποκομίζει ουσιαστικό κέρδος από τις συγκεκριμένες υπεκμισθώσεις. Στην πράξη, το ποσό της υπεκμίσθωσης αντιστοιχεί στο ποσό του αρχικού μισθώματος που καταβάλλει η εταιρεία, προσαυξημένο μόνο κατά ένα εύλογο ποσό που αφορά λογαριασμούς ΔΕΚΟ και λοιπά συναφή έξοδα, τα οποία εκδίδονται στο όνομα της εταιρείας.
Καθώς κατά το προσεχές διάστημα αναμένεται σημαντικά αυξημένος αριθμός πελατών, εκτιμάται ότι θα χρειαστεί να πραγματοποιηθούν αρκετές αντίστοιχες μισθώσεις/υπεκμισθώσεις. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ενδέχεται η εταιρεία να παρέχει στους πελάτες της απλώς φιλοξενία σε ακίνητα που μισθώνει, χωρίς να συνάπτεται υπεκμίσθωση.
Με βάση τα παραπάνω, θα θέλαμε τη συνδρομή σας στα ακόλουθα:
Φορολογική και λογιστική αντιμετώπιση των μισθώσεων και υπεκμισθώσεων
Πώς θα πρέπει να αντιμετωπίζονται φορολογικά και λογιστικά οι συγκεκριμένες υπεκμισθώσεις; Απαιτείται η προσθήκη σχετικού ΚΑΔ για την εταιρεία; Υπάρχει κάποια διαφορετική φορολογική αντιμετώπιση λόγω του ότι πρόκειται για αστικές μισθώσεις προς φυσικά πρόσωπα και όχι για επαγγελματικές μισθώσεις; Υπάρχει κάποια ιδιαίτερη υποχρέωση ως προς την έκδοση παραστατικών ή την υποβολή δηλώσεων μίσθωσης;
Δήλωση των ακινήτων ως εγκαταστάσεων της εταιρείας
Τα ακίνητα που μισθώνει η εταιρεία και στη συνέχεια υπεκμισθώνει ή διαθέτει για φιλοξενία των πελατών της θα πρέπει να δηλώνονται ως εγκαταστάσεις/υποκαταστήματα της εταιρείας; Εάν ναι, ποια είναι η προβλεπόμενη διαδικασία και υπάρχουν συγκεκριμένες προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούνται;
Περιπτώσεις απλής φιλοξενίας
Πώς θα πρέπει να αντιμετωπίζονται φορολογικά και λογιστικά οι περιπτώσεις κατά τις οποίες η εταιρεία μισθώνει το ακίνητο, αλλά δεν προχωρά σε υπεκμίσθωση και απλώς το διαθέτει για τη διαμονή/φιλοξενία των πελατών της; Υπάρχει κάποια πρόσθετη φορολογική ή άλλη υποχρέωση στις περιπτώσεις αυτές;
Έξοδα που καταβάλλονται από την εταιρεία για λογαριασμό των πελατών Επιπλέον, θα θέλαμε τη γνώμη σας σχετικά με έξοδα τα οποία, σε ορισμένες περιπτώσεις, καταβάλλονται από την εταιρεία για λογαριασμό των πελατών της, ενώ τα σχετικά παραστατικά εκδίδονται στο όνομα των ίδιων των φυσικών προσώπων και όχι της εταιρείας.
Πρόκειται κυρίως για ιατρικές και ψυχολογικές εξετάσεις, όπου λόγω του ιατρικού απορρήτου και της φύσης των σχετικών υπηρεσιών, τα παραστατικά εκδίδονται υποχρεωτικά ή πρακτικά στο όνομα των ίδιων των πελατών.
Θα θέλαμε να γνωρίζουμε:
Πώς πρέπει να αντιμετωπίζονται λογιστικά και φορολογικά τα συγκεκριμένα ποσά; Μπορούν να καταχωριστούν ως έξοδα της εταιρείας, παρά το γεγονός ότι τα παραστατικά εκδίδονται στο όνομα των πελατών; Εναλλακτικά, θα πρέπει να αντιμετωπίζονται ως ποσά που καταβάλλονται για λογαριασμό τρίτων και στη συνέχεια να χρεώνονται/μετακυλίονται στους πελάτες; Υπάρχει κάποια συγκεκριμένη διαδικασία ή δικαιολογητικά που θα πρέπει να τηρούνται, προκειμένου να τεκμηριώνεται η σχετική δαπάνη και η πληρωμή από την εταιρεία;
Δεδομένου ότι πρόκειται για δραστηριότητα με ιδιαίτερα χαρακτηριστικά και αναμένεται σημαντική αύξηση του όγκου των σχετικών συναλλαγών, θα εκτιμούσαμε ιδιαίτερα την καθοδήγησή σας τόσο ως προς την ορθή φορολογική και λογιστική αντιμετώπιση όσο και ως προς τυχόν πρόσθετες υποχρεώσεις που θα πρέπει να ληφθούν υπόψη.