Παρακαλούμε για τις διευκρινίσεις σας σχετικά με την εφαρμογή της Α.1128/2025 σε αλλοδαπό νομικό πρόσωπο εγκατεστημένο σε άλλο κράτος-μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης, το οποίο δεν διαθέτει εγκατάσταση ή υποκατάστημα στην Ελλάδα, αλλά έχει λάβει ελληνικό ΑΦΜ-ΦΠΑ βάσει της ΠΟΛ.1113/22.05.2013, αποκλειστικά για την εκπλήρωση υποχρεώσεων ΦΠΑ στην Ελλάδα.

Συγκεκριμένα, πρόκειται για ιταλική εταιρεία (S.p.A.), η οποία στο φορολογικό Μητρώο της ΑΑΔΕ εμφανίζεται ως «ΜΗ ΦΠ ΕΕ ΜΗ ΕΓΚΑΤΕΣΤΗΜΕΝΟΙ» και «ΑΛΛΟΔΑΠΗ».

Η εταιρεία πραγματοποιεί, μεταξύ άλλων, την ακόλουθη συναλλαγή:

Αρχικά πωλεί εμπορεύματα από την Ιταλία σε επιχείρηση Α εγκατεστημένη στην Ελλάδα. Τα αγαθά μεταφέρονται από την Ιταλία στην Ελλάδα και η συναλλαγή αντιμετωπίζεται ως ενδοκοινοτική παράδοση/απόκτηση.

Σε μεταγενέστερο χρόνο, ο Έλληνας πελάτης Α επιστρέφει μέρος των εμπορευμάτων. Κατόπιν εντολής της αλλοδαπής εταιρείας, τα εμπορεύματα δεν επιστρέφουν στην Ιταλία, αλλά παραδίδονται απευθείας από τον Α σε άλλο πελάτη Β, επίσης εγκατεστημένο στην Ελλάδα.

Για τις πράξεις που πραγματοποιούνται ενώ τα αγαθά βρίσκονται στην Ελλάδα, η αλλοδαπή εταιρεία χρησιμοποιεί το ελληνικό ΑΦΜ-ΦΠΑ που της έχει αποδοθεί βάσει ΠΟΛ.1113/2013 και εκπληρώνει τις σχετικές υποχρεώσεις ελληνικού ΦΠΑ.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι:

α) η Α.1128/2025 αναφέρεται στις οντότητες του άρθρου 1 του ν.4308/2014, και

β) η εταιρεία είναι μη εγκατεστημένη στην Ελλάδα και η απόδοση ελληνικού ΑΦΜ-ΦΠΑ έχει πραγματοποιηθεί βάσει ΠΟΛ.1113/2013 χωρίς ίδρυση εγκατάστασης ή υποκαταστήματος στην Ελλάδα, παρακαλούμε να μας διευκρινίσετε συγκεκριμένα:

1. Εμπίπτει η ανωτέρω αλλοδαπή, μη εγκατεστημένη στην Ελλάδα εταιρεία στις «οντότητες του άρθρου 1 του ν.4308/2014» για τους σκοπούς εφαρμογής της Α.1128/2025, μόνο και μόνο επειδή διαθέτει ελληνικό ΑΦΜ-ΦΠΑ βάσει ΠΟΛ.1113/2013 και πραγματοποιεί εγχώριες φορολογητέες πράξεις στην Ελλάδα;

2. Τα τιμολόγια που εκδίδει η συγκεκριμένη αλλοδαπή εταιρεία με το ελληνικό ΑΦΜ-ΦΠΑ της προς ελληνικές επιχειρήσεις για εγχώριες παραδόσεις αγαθών, υπάγονται στην υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση της Α.1128/2025 και, κατά συνέπεια, πρέπει από 01.10.2026 να εκδίδονται αποκλειστικά μέσω Παρόχου Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων ή μέσω της εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ;

3. Επηρεάζεται η ανωτέρω υποχρέωση από το γεγονός ότι η εταιρεία δεν είναι υπόχρεη σε τήρηση λογιστικών αρχείων στην Ελλάδα ως εγκατεστημένη επιχείρηση, αλλά διαθέτει ελληνικό ΑΦΜ αποκλειστικά για σκοπούς ΦΠΑ;

4. Παρακαλούμε επίσης να διευκρινιστεί εάν εξακολουθεί να έχει εφαρμογή, για τον προσδιορισμό των υποχρεώσεων των μη εγκατεστημένων αλλοδαπών επιχειρήσεων, η απάντηση 101 των Συχνών Ερωτήσεων myDATA της ΑΑΔΕ, στην οποία γίνεται ειδική αναφορά στα «μη εγκατεστημένα στην Ελλάδα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα, με ελληνικό ΑΦΜ-ΦΠΑ βάσει της ΠΟΛ.1113/22.5.2013», και εάν η θέση αυτή επηρεάζει την εφαρμογή της Α.1128/2025.

Η εταιρεία έχει λάβει ενημερωτικό μήνυμα από την ΑΑΔΕ σύμφωνα με το οποίο υπάγεται στη δεύτερη περίοδο εφαρμογής της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης από 01.10.2026.

Παρακαλούμε, συνεπώς, για ρητή επιβεβαίωση εάν η υποχρέωση της Α.1128/2025 καταλαμβάνει τα εγχώρια B2B τιμολόγια που εκδίδει η συγκεκριμένη μη εγκατεστημένη αλλοδαπή εταιρεία με το ελληνικό ΑΦΜ-ΦΠΑ της.

Η διευκρίνιση είναι απαραίτητη προκειμένου να διαπιστωθεί εάν απαιτείται η εμπρόθεσμη ένταξη της εταιρείας σε Πάροχο Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης ή στην εφαρμογή timologio.

Ευχαριστούμε