Γερμανική εταιρεία αστικού δικαίου με νομική μορφή GbR απέκτησε ακίνητο στην Ελλάδα τον Ιούλιο του 2021, το οποίο στη συνέχεια εκμίσθωσε. Συνεπώς, το πρώτο έτος που εξετάζεται για σκοπούς Ειδικού Φόρου επί των Ακινήτων είναι το 2022.

Η εταιρεία ανήκει απευθείας σε δύο φυσικά πρόσωπα, με ποσοστά 90% και 10%, χωρίς ενδιάμεση εταιρεία. Σύμφωνα με το εταιρικό συμφωνητικό και σχετική βεβαίωση Γερμανού φορολογικού συμβούλου, η εταιρική σύνθεση παρέμεινε αμετάβλητη κατά τα έτη 2021 έως και 2026.

Ο εταίρος με ποσοστό 10% διαθέτει ελληνικό ΑΦΜ. Για τον εταίρο με ποσοστό 90%, από τα διαθέσιμα στοιχεία προκύπτει ότι ελληνικό ΑΦΜ αποδόθηκε τον Φεβρουάριο του 2024.

Από την πρόσβαση στο myAADE δεν έχουν εντοπιστεί δηλώσεις ΕΦΑ για τα έτη 2022 έως και 2026, ούτε είναι γνωστό εάν είχε προηγηθεί οποιαδήποτε αίτηση απαλλαγής από προηγούμενο εκπρόσωπο.

Για την απόδειξη της εταιρικής σύνθεσης υπάρχουν ή μπορούν να προσκομιστούν:

το εταιρικό συμφωνητικό,βεβαίωση Γερμανού φορολογικού συμβούλου,συμβολαιογραφική δήλωση του εκπροσώπου με Apostille και επίσημη μετάφραση,γερμανικά φορολογικά έγγραφα στα οποία εμφανίζονται οι εταίροι και τα ποσοστά τους. Εξετάζεται επίσης εάν η εταιρεία έχει εγγραφεί στο γερμανικό Gesellschaftsregister, το οποίο λειτουργεί από 1.1.2024. Σύμφωνα με την ενημέρωση που έχει δοθεί, εάν η GbR δεν είναι εγγεγραμμένη, δεν μπορεί να εκδοθεί δημόσιο απόσπασμα που να αποδεικνύει την εταιρική σύνθεση.

Παρακαλούμε για την άποψή σας στα ακόλουθα:

1. Ποια εξαίρεση του άρθρου 15 του ν. 3091/2002 μπορεί να εφαρμοστεί σε αλλοδαπή GbR που ανήκει απευθείας σε φυσικά πρόσωπα;

2. Αποτελεί η κατοχή ελληνικού ΑΦΜ από όλους τους εταίρους απαραίτητη προϋπόθεση της απαλλαγής και ποιο είναι το κρίσιμο χρονικό σημείο κατά το οποίο πρέπει να υφίσταται;

3. Δεδομένου ότι το ΑΦΜ του πλειοψηφούντος εταίρου αποδόθηκε τον Φεβρουάριο του 2024, μπορεί να υποστηριχθεί η απαλλαγή:

-για τα έτη 2022 και 2023, ;

-για το έτος 2024, ;

-για τα έτη 2025 και 2026;

4. Μπορεί η μεταγενέστερη απόδοση ΑΦΜ να καλύψει αναδρομικά προηγούμενα έτη ή η προϋπόθεση πρέπει να είχε εκπληρωθεί εντός της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης κάθε έτους;

5. Είναι επαρκής η ανωτέρω εναλλακτική τεκμηρίωση της εταιρικής σύνθεσης ή απαιτείται υποχρεωτικά δημόσιο πιστοποιητικό από γερμανικό μητρώο;

6. Ειδικά από το 2024 και μετά, η μη εγγραφή στο Gesellschaftsregister και η αδυναμία έκδοσης δημόσιου αποσπάσματος δημιουργούν κίνδυνο απόρριψης της απαλλαγής;

7. Ποια διαδικασία πρέπει να ακολουθηθεί: εκπρόθεσμες δηλώσεις ΕΦΑ με επίκληση της απαλλαγής, προηγούμενη αίτηση προς την αρμόδια υπηρεσία ή άλλη διαδικασία;

8. Εάν για κάποιο έτος δεν μπορεί να εφαρμοστεί η απαλλαγή, ποιος είναι ο ορθός χειρισμός ως προς τον κύριο φόρο, τους τόκους και τα πρόστιμα;

Θα ήταν ιδιαίτερα χρήσιμη μία σύντομη τοποθέτηση ανά φορολογικό έτος, ώστε να αποφασιστεί εάν πρέπει να υποβληθούν άμεσα εκπρόθεσμες δηλώσεις και ποια δικαιολογητικά πρέπει να περιλαμβάνει ο σχετικός φάκελος.