Η εταιρεία έχει συνάψει σύμβαση μίσθωσης δικαιώματος εκμετάλλευσης λατομείου, βάσει της οποίας υποχρεούται, μεταξύ άλλων, να κατασκευάσει οδικό άξονα πρόσβασης προς το λατομείο.

Σύμφωνα με τους όρους της σχετικής σύμβασης, η αρμόδια Περιφέρεια αποζημιώνει την εταιρεία για την εκτέλεση των εργασιών κατασκευής του δρόμου. Η αποζημίωση καταβάλλεται κατόπιν πιστοποίησης από αρμόδια επιτροπή, η οποία εγκρίνει το ποσοστό ολοκλήρωσης του έργου ανά στάδιο.

Σημειώνεται ότι το ποσό της αποζημίωσης που εγκρίνεται από την επιτροπή δεν ταυτίζεται απαραίτητα με το πραγματικό κόστος που προκύπτει από τα τιμολόγια των προμηθευτών ή/και εργολάβων της εταιρείας. Ενδεικτικά, για εργασίες με πραγματικό κόστος ύψους €100.000, η Περιφέρεια δύναται να εγκρίνει και να καταβάλει αποζημίωση ύψους €110.000 ή οποιοδήποτε άλλο ποσό, βάσει της σχετικής πιστοποίησης και απόφασης.

Η καταβολή της αποζημίωσης πραγματοποιείται χωρίς την έκδοση τιμολογίου από την εταιρεία προς την Περιφέρεια, δεδομένου ότι η Περιφέρεια δεν αποδέχεται την έκδοση φορολογικού στοιχείου και η πληρωμή διενεργείται αποκλειστικά βάσει της απόφασης της αρμόδιας επιτροπής.

Η εταιρεία θεωρεί ότι οι δαπάνες κατασκευής του οδικού άξονα συνιστούν παραγωγικές δαπάνες, οι οποίες συνδέονται άμεσα με τη δραστηριότητα εκμετάλλευσης του λατομείου. Ως εκ τούτου, ασκεί δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ των σχετικών εισροών.

Ωστόσο, δεδομένου ότι για την αποζημίωση που καταβάλλεται από την Περιφέρεια δεν εκδίδεται αντίστοιχο φορολογικό στοιχείο, δεν προκύπτει αντίστοιχη απόδοση ΦΠΑ εκροών από την εταιρεία.

Λαμβάνοντας υπόψη τα ανωτέρω, τίθενται τα ακόλουθα ερωτήματα:

Η εταιρεία έχει συνάψει σύμβαση μίσθωσης δικαιώματος εκμετάλλευσης λατομείου, βάσει της οποίας υποχρεούται, μεταξύ άλλων, να κατασκευάσει οδικό άξονα πρόσβασης προς το λατομείο.

Σύμφωνα με τους όρους της σχετικής σύμβασης, η αρμόδια Περιφέρεια αποζημιώνει την εταιρεία για την εκτέλεση των εργασιών κατασκευής του δρόμου. Η αποζημίωση καταβάλλεται κατόπιν πιστοποίησης από αρμόδια επιτροπή, η οποία εγκρίνει το ποσοστό ολοκλήρωσης του έργου ανά στάδιο.

Σημειώνεται ότι το ποσό της αποζημίωσης που εγκρίνεται από την επιτροπή δεν ταυτίζεται απαραίτητα με το πραγματικό κόστος που προκύπτει από τα τιμολόγια των προμηθευτών ή/και εργολάβων της εταιρείας. Ενδεικτικά, για εργασίες με πραγματικό κόστος ύψους €100.000, η Περιφέρεια δύναται να εγκρίνει και να καταβάλει αποζημίωση ύψους €110.000 ή οποιοδήποτε άλλο ποσό, βάσει της σχετικής πιστοποίησης και απόφασης.

Η καταβολή της αποζημίωσης πραγματοποιείται χωρίς την έκδοση τιμολογίου από την εταιρεία προς την Περιφέρεια, δεδομένου ότι η Περιφέρεια δεν αποδέχεται την έκδοση φορολογικού στοιχείου και η πληρωμή διενεργείται αποκλειστικά βάσει της απόφασης της αρμόδιας επιτροπής.

Η εταιρεία θεωρεί ότι οι δαπάνες κατασκευής του οδικού άξονα συνιστούν παραγωγικές δαπάνες, οι οποίες συνδέονται άμεσα με τη δραστηριότητα εκμετάλλευσης του λατομείου. Ως εκ τούτου, ασκεί δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ των σχετικών εισροών.

Ωστόσο, δεδομένου ότι για την αποζημίωση που καταβάλλεται από την Περιφέρεια δεν εκδίδεται αντίστοιχο φορολογικό στοιχείο, δεν προκύπτει αντίστοιχη απόδοση ΦΠΑ εκροών από την εταιρεία.

Λαμβάνοντας υπόψη τα ανωτέρω, τίθενται τα ακόλουθα ερωτήματα:

Ποια είναι η ορθή αντιμετώπιση της συγκεκριμένης συναλλαγής από πλευράς ΦΠΑ;
Η αποζημίωση που καταβάλλει η Περιφέρεια προς την εταιρεία συνιστά αντάλλαγμα για φορολογητέα πράξη ή πρόκειται για ποσό εκτός πεδίου εφαρμογής ΦΠΑ;
Υπό τις ανωτέρω συνθήκες, η εταιρεία διατηρεί πλήρως το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ των δαπανών κατασκευής του οδικού άξονα ή απαιτείται περιορισμός ή διακανονισμός του φόρου εισροών;