Δεδομένα:

    Ελληνική Α.Ε. με έναρξη εργασιών 05/2026· μοναδικός μέτοχος (100%) είναι Σουηδική εταιρεία, φορολογικός κάτοικος Σουηδίας, χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα. Η Σουηδική μητρική χορηγεί στην ελληνική ΑΕ ομολογιακό δάνειο 600.000 € (έκδοση κατά τα άρθρα 59–74 του ν.4548/2018, με τις φορολογικές απαλλαγές του άρθρου 14 του ν.3156/2003 που παραμένει σε ισχύ). Επισημαίνουμε ότι, εξ όσων γνωρίζουμε, η ΣΑΔΦ Ελλάδας–Σουηδίας (ν.4300/1963) έχει παύσει να ισχύει από 01/01/2022 και δεν υφίσταται νέα σε ισχύ· παρακαλούμε επιβεβαιώστε ότι για το 2026 εφαρμόζεται αποκλειστικά η εσωτερική ελληνική νομοθεσία.
Ερωτήματα:

1.Ποιος είναι ο ορθός συντελεστής παρακράτησης επί των τόκων για το 2026; Ισχύει το 15% (άρθρο 64 παρ. 1 περ. β ν.4172/2013), δεδομένης της παύσης της ΣΑΔΦ; 2.Μπορεί να εφαρμοστεί η απαλλαγή του άρθρου 63 παρ. 2 ν.4172/2013 (Οδηγία 2003/49/ΕΚ), λόγω της σχέσης μητρικής–θυγατρικής (100%); Δεδομένου ότι η ΑΕ ιδρύθηκε 05/2026 και δεν συμπληρώνεται η 24μηνη διακράτηση, ποια ακριβώς διαδικασία ακολουθούμε — τραπεζική εγγύηση (άρθρο 63 παρ. 3) για προσωρινή μη παρακράτηση, ή παρακράτηση 15% με μεταγενέστερη επιστροφή; Ποια δικαιολογητικά/έντυπα απαιτούνται (έντυπο εφαρμογής ΠΟΛ.1036/2015, μεταφρασμένη σύμβαση); 3.Ως προς το ομολογιακό δάνειο ειδικότερα: καλύπτονται οι τόκοι προς τον αλλοδαπό (Σουηδό) ομολογιούχο από απαλλαγή παρακράτησης βάσει του άρθρου 14 του ν.3156/2003 (που παραμένει σε ισχύ μετά τον ν.4548/2018), ή υπόκεινται κανονικά σε παρακράτηση 15%; Παρακαλούμε τεκμηριωμένη απάντηση με παραπομπή σε διάταξη/εγκύκλιο, καθώς το πλαίσιο δεν περιέχει ρητή πρόβλεψη για τους τόκους. 4. Παραστατικό/ΦΠΑ: Υποχρεούται η Σουηδική να εκδώσει παραστατικό/τιμολόγιο για τους τόκους, ή αρκεί η σύμβαση και η λογιστικοποίηση από την ελληνική ΑΕ; Οι τόκοι υπόκεινται σε ΦΠΑ; Ο παρακρατούμενος φόρος αναγράφεται σε παραστατικό της Σουηδικής ή αποδίδεται αποκλειστικά με τη δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου ( Α.1100/2019) και χορήγηση βεβαίωσης παρακράτησης; 5. Χρόνος: Αν οι τόκοι καταβάλλονται ετησίως ή στη λήξη, πότε γεννάται η υποχρέωση παρακράτησης/απόδοσης — κατά την πίστωση (δεδουλευμένο ανά έτος) ή κατά την πραγματική καταβολή; 6. Λοιπά (συνδεδεμένες): Ποιες υποχρεώσεις προκύπτουν ως προς το arm s length επιτόκιο/τεκμηρίωση ενδοομιλικών συναλλαγών και τον κανόνα περιορισμού έκπτωσης τόκων (άρθρο 49 ν.4172/2013); Επιβεβαιώνετε ότι το ομολογιακό δάνειο εξαιρείται του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής (ν.5177/2025);