Παρακολουθώ λογιστικά επιχειρήσεις οι οποίες, λόγω της δραστηριότητάς τους, πραγματοποιούν αποκλειστικά ή σχεδόν αποκλειστικά πράξεις που δεν επιβαρύνονται με ΦΠΑ ή απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ χωρίς δικαίωμα έκπτωσης (ενδεικτικά εκμίσθωση ακινήτων, αγοραπωλησίες ακινήτων στις περιπτώσεις που δεν υπάγονται σε ΦΠΑ και λοιπές αντίστοιχες δραστηριότητες).
Οι επιχειρήσεις αυτές πραγματοποιούν κανονικά δαπάνες για τις οποίες επιβαρύνονται με ΦΠΑ (π.χ. εργασίες ανακαίνισης ακινήτων, αγορές υλικών, παροχή υπηρεσιών κ.λπ.).
Το ερώτημά μου είναι το εξής:
Εφόσον οι επιχειρήσεις αυτές δεν πραγματοποιούν φορολογητέες εκροές με ΦΠΑ και, κατά συνέπεια, ο ΦΠΑ των εισροών δεν πρόκειται ουσιαστικά να συμψηφιστεί με ΦΠΑ εκροών, είναι υποχρεωτικό ο ΦΠΑ των εισροών να καταχωρείται ως εκπεστέος ΦΠΑ και να παραμένει διαρκώς πιστωτικό υπόλοιπο στις δηλώσεις ΦΠΑ;
Ή, αντίθετα, μπορεί ο ΦΠΑ των συγκεκριμένων δαπανών να μην ασκείται ως δικαίωμα έκπτωσης, αλλά να καταχωρείται ως μέρος της αξίας της δαπάνης και να επίπτει φορολογικά μέσω των εξόδων κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος;
Με άλλα λόγια, υπάρχει δυνατότητα επιλογής μεταξύ:
καταχώρισης του ΦΠΑ ως ΦΠΑ (παραμένοντας πιστωτικό υπόλοιπο), και μη άσκησης του δικαιώματος έκπτωσης του ΦΠΑ και ενσωμάτωσής του στο κόστος/στη δαπάνη της επιχείρησης;
Παρααλώ η απάντηση να είναι συγεριμένη και τεμηριωμένη και όχι γενική.
Σας ευχαριστώ εκ των προτέρων